2017税務師考試《税法一》衝刺試題

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一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.2015年10月境外廣告公司為境內甲企業提供廣告服務，合同價款100萬美元，1美元=6.1元人民幣。該境外廣告公司在境內未設立經營機構且沒有代理人，則甲企業應當扣繳境外公司應納的增值税税額( )萬元。

A.34.53

B.36.6

C.103.6

D.35.5

『正確答案』A

『答案解析』甲企業應扣繳增值税=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(萬元)

2.下列業務中，“營改增”試點納税人可以選擇簡易計税方法計算繳納增值税的是( )。

A.一般納税人提供的公共交通運輸服務

B.一般納税人提供的國際運輸服務

C.一般納税人提供的有形動產融資租賃服務

D.一般納税人無償提供的公益性航空運輸服務

『正確答案』A

『答案解析』選項B，適用增值税零税率;選項C，不可以選擇按照簡易計税方法;選項D，以公益性為目的提供應税服務，不徵收增值税。

3.某汽車修理部(增值税小規模納税人)2015年10月取得汽車修理收入300000元，當月轉讓一台使用過3年的設備，開具的普通發票上註明金額為10000元，該修理部當月應納增值税( )元。

A.8932.04

B.9194.17

C.9200

D.9300

『正確答案』A

『答案解析』當月應納增值税=300000÷(1+3%)×3%+10000÷(1+3%)×2%=8932.04(元)。

4.某食品公司為增值税一般納税人，主要生產銷售奶油。2015年5月從農場購進鮮奶40000斤，取得符合規定的收購憑證上註明價款200000元;該食品公司生產領用部分鮮奶用於生產奶油，本月銷售奶油20000斤，賬簿上反映其主營業務成本為180000元。已知：鮮奶耗用率為60%。則按照成本法計算，該公司本月允許抵扣的鮮奶的進項税額為( )元。

A.26000

B.15692.31

C.13000

D.12424.78

『正確答案』B

『答案解析』當期允許抵扣農產品增值税進項税額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17%÷(1+17%)=15692.31(元)

5.根據增值税法律制度的規定，下列各項中，不繳納增值税的是( )。

A.商品期貨

B.汽車修理

C.設備的生產銷售

D.存款利息

『正確答案』D

『答案解析』選項D，存款利息不徵收增值税。

二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.下列選項中，不屬於在境內銷售服務、無形資產或者不動產的有( )。

A.服務(租賃不動產除外)的銷售方在境內

B.所銷售的不動產在境外

C.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內

D.服務(租賃不動產除外)的購買方在境內

E.所租賃的不動產在境外

『正確答案』BE

『答案解析』在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

(二)所銷售或者租賃的不動產在境內;

(三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

(四)財政部和國家税務總局規定的其他情形。

2.對於營改增試點企業，下列選項中不得抵扣進項税額的包括( )。

A.用於集體福利或個人消費的進項税

B.用於旅客運輸服務的進項税

C.用於適用簡易計税方法計税項目的進項税

D.用於免徵增值税項目的進項税

E.用於正常損失貨物的進項税

『正確答案』ABCD

『答案解析』用於正常損失貨物的進項税是可以抵扣的。

3.下列選項中，適用出口免徵增值税政策的有( )。

A.已使用過的設備(購進時未取得增值税專用發票)

B.國家計劃內出口的捲煙

C.特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物

D.以旅遊購物貿易方式報關出口的'貨物

E.進料加工復出口的貨物

『正確答案』ABCD

『答案解析』進料加工復出口的貨物實行免税並退税的政策。

4.下列行為適用11%增值税税率的有( )。

A.郵政代理業務

B.遠洋運輸的程租

C.航空運輸的幹租

D.出租出售寬帶

E.裝卸搬運

『正確答案』ABD

『答案解析』11%税率適用於交通運輸服務、郵政服務、基礎電信;遠洋運輸的光租、航空運輸的幹租按有形動產租賃17%繳納增值税;裝卸搬運按物流輔助服務按6%繳納增值税。

5.下列選項中，應税消費品准予從消費税應納税額中扣除原料已納的消費税税款的有( )。

A.以外購已税煙絲生產的捲煙

B.以外購已税實木地板為原料生產的實木地板

C.以外購已税鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火

D.以外購已税金銀首飾連續生產的貴重珠寶玉石

E.以外購已税潤滑油為原料生產的應税成品油

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，以外購已税金銀首飾連續生產的貴重珠寶玉石不得扣除已納消費税。