2017註冊會計師考試《税法》精選試題及答案

　　精選試題一：

1、單選題

下列各項中，屬於税務行政訴訟受案範圍的是(　)。

A.税務機關對納税人所繳納的税款沒有及時上繳國庫的

B.税務機關逾期未對納税人的行政複議申請作出答覆的行為

C.税務機關未及時對有關税務政策進行納税諮詢輔導的行為

D.税務機關制定的規範性文件損害了納税人合法權益的行為

【答案】B

【解析】税務行政訴訟的受案範圍包括：税務機關作出的徵税行為;税務機關作出的責令納税人提交納税保證金或納税擔保行為、行政處罰行為、税收保全措施、税收強制執行措施;税務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為;認為符合法定條件申請税務機關頒發税務登記證和發售發票，税務機關拒絕頒發、發售或不予答覆的行為;税務機關的行政複議行為。

2、單選題

某建築公司於2015年1月承包甲單位的一項建築工程，根據合同規定，採用包工不包料的方式進行工程價款結算。2015年10月份工程完工並驗收合格，該建築公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建築公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建築材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業務建築公司應繳納營業税(　　)萬元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

【答案】D

【解析】建築公司應繳納營業税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

3、單選題

根據我國《企業所得税法》規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納税所得額時扣除。該比例是(　)。

A.金融企業為2：1;其他企業為3：1

B.金融企業為3：1;其他企業為4：1

C.金融企業為5：1;其他企業為3：1

D.金融企業為5：1;其他企業為2：1

【答案】D

【解析】債資比的比例規定：金融企業為5：1;其他企業為2：1。

4、多選題

根據個人所得税的有關規定，下列説法正確的有(　)。

A.退休工人重新任職取得的工資，應按照工資、薪金所得徵收個人所得税

B.員工依法取得的'誤餐補助，按照工資、薪金所得繳納個人所得税

C.公司職工取得的用於購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得税

D.單位為職工個人購買商業性補充養老保險，在辦理投保手續時應作為個人的工資、薪金所得項目，按税法規定計徵個人所得税

【答案】ACD

【解析】員工依法取得的誤餐補助不屬於工資、薪金所得內容，不徵收個人所得税。

5、多選題

下列(　)税種僅適用比例税率。

A.營業税

B.車船税

C.城建税

D.消費税

【答案】AC

【解析】僅採用比例税率的税種有增值税、營業税、城市維護建設税、企業所得税等;車船税適用定額税率;消費税採用比例税率和定額税率兩種形式。

6、多選題

具有特殊情形的企業不得作為納税保證人，下列各項屬於該特殊情形的有(　)。

A.有欠税行為的

B.因有税收違法行為正在被税務機關立案處理的

C.與納税人存在擔保關聯關係的

D.納税信譽等級被評為C級以下的

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，不得作為納税保證人：(1)有偷税、抗税、騙税、逃避追繳欠税行為被税務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的;(2)因有税收違法行為正在被税務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的;(3)納税信譽等級被評為C級以下的;(4)在主管税務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或税務登記不在本市(地、州)的企業;(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納税人存在擔保關聯關係的;(7)有欠税行為的。

　　精選試題二：

1、A國一居民總公司在B國設有一分公司，某納税年度，總公司在A國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司按30%税率，但因處在B國税收減半優惠期而向B國政府繳納所得税15萬元，A國所得税率25%，按照限額饒讓抵免法，則A國應對總公司徵税( )：

A.175萬元

B.160萬元

C.150萬元

D.145萬元

2、某境內公司適用的企業所得税税率為25%，2014年度取得境內應納税所得額160萬元，境外分公司應納税所得額50萬元，在境外已繳納企業所得税10萬元。2014年度該公司彙總納税時實際在我國應繳納企業所得税( )萬元。

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

3、甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。税務機關經過調查後認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是( )。

A.利潤分割法

B.再銷售價格法

C.交易淨利潤法

D.可比非受控價格法

4、2015年3月，境內某公司向一非居民企業(在中國境內未設立機構、場所)支付專利權的税後所得252萬元,該公司應扣繳企業所得税( )萬元。

A.25.2

B.28

C.30

D.32.2

1、C

【解析】抵免限額=100×25%=25(萬元);境外優惠饒讓視同納税100×30%=30(萬元)25<視同實納30萬元，可抵免25萬元;A國應徵所得税額=(100+600)×25%-25=150(萬元)。

2、B

【解析】境外繳納所得税的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應補繳企業所得税=12.5-10=2.5(萬元)，彙總納税時實際應繳納企業所得税=160×25%+2.5=42.5(萬元)。

3、A

【解析】利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合併利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

4、B

【解析】扣繳義務人與非居民企業簽訂與股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納税款的，應將非居民取得的不含税所得換算為含税所得後計算徵税。則該公司應扣繳企業所得税=252÷ (1-10%)×10%=28(萬元)。