2016註冊會計師《税法》考試試題及答案

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　　一、單項選擇題

1、下列項目適用17%税率徵税的有(　)。

A、商場銷售鮮奶

B、花農銷售自種花卉

C、印刷廠印刷圖書報刊(委託方提供紙張)

D、國營瓜果銷售公司批發水果

2、自2009年1月1日起，年應税銷售額超過小規模納税人標準的其他個人按小規模納税人納税;非企業性單位、不經常發生應税行為的企業(　)。

A、不繳納增值税

B、可選擇按小規模納税人納税

C、一律按小規模納税人納税

D、參照一般納税人納税

3、下列出口貨物，可享受增值税“免税並退税”政策的是(　)。

A、屬於小規模納税人的生產性企業自營出口的自產貨物

B、對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物

C、加工企業來料加工復出口的貨物

D、出口的古舊圖書

4、某外貿進出口公司進口一批大客車，到岸價格摺合人民幣為1200萬元，含境外負擔的税金13500美元，當月的外匯中間價為1美元=6.8元人民幣，我國關税税額為700萬元，則該公司應納進口增值税為(　)。

A、323萬元

B、350萬元

C、395.79萬元

D、340萬元

5、下列各項中，屬於增值税混合銷售行為繳納增值税的是(　)。

A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務

B、賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾

C、塑鋼門窗商店銷售產品並負責為客户提供安裝服務

D、電信局為客户提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

6、下列屬於兼營增值税不同税率貨物或應税勞務的是(　)。

A、某農機制造廠既生產銷售農機，同時也承擔農機修理業務

B、銷售軟件產品並隨同銷售一併收取的軟件安裝費

C、零售商店銷售傢俱並實行有償送貨上門

D、飯店提供餐飲服務並銷售香煙、酒水

7、某企業2012年1月進口童裝一批，取得海關開具的海關完税憑證，註明代徵進口環節增值税30.6萬元，支付國內運輸企業的運輸費用2萬元(有税控貨運發票並認證相符)。本月售出80%，取得含税銷售額270萬元。該企業本月繳納的增值税為(　)萬元。

A、8.49

B、8.62

C、8.69

D、8.23

8、某商業零售企業為增值税小規模納税人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元;從小規模納税人購進農產品，取得普通發票上註明價款10000元;經主管税務機關核准購進税控收款機一台取得普通發票，支付金額5850元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業本月應繳納的增值税為(　)。

A、3754.27元

B、6080元

C、8098元

D、8948元

9、某農機生產企業(一般納税人)2012年6月銷售自產拖拉機，取得不含税銷售額200萬元，為農民修理拖拉機取得現金收入15萬元。本月購入農機生產零配件，取得防偽税控系統增值税專用發票上註明的銷售額為80萬元。則該企業本月應繳納增值税(　)萬元。

A、14.35

B、14.58

C、14.65

D、22.95

10、某金店(中國人民銀行批准的金銀首飾經銷單位)為增值税一般納税人，2012年7月採取“以舊換新”方式銷售24K純金項鍊10條，每條新項鍊對外零售價格3000元，舊項鍊作價1000元，從消費者手中收取新舊項鍊差價款2000元。該項“以舊換新”業務7月份應納增值税銷項税額為(　)。

A、2905.98元

B、3400元

C、4358.97元

D、5100元

11、下列各項中屬於視同銷售行為應當計算銷項税額的是(　)。

A、將自產的貨物用於非應税項目

B、將購買的貨物用於在建工程

C、將自產貨物用於換取生產資料

D、將購買的貨物獎勵給內部員工

12、某市電視機廠為增值税一般納税人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000台，由於量大，給對方5%折扣，開具增值税專用發票註明單價2000元/台，在備註欄註明了折扣額，向某商場銷售100台，不含税售價2200元/台，當月取得進項税專用發票註明的税款為10萬元(已認證)，當月應納增值税(　)萬元。

A、57.5

B、58

C、58.34

D、61.74

13、某煙廠為增值税一般納税人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉税110萬元，已開具煙葉收購發票，取得符合規定的貨物運輸業發票上註明運費6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月抵扣進項税額(　)萬元。

A、65.42

B、78.42

C、86.22

D、112.62

14、某企業月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項税額)因管理不善發生黴爛，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520);由於玉米市場價格下降，使存貨發生跌價損失1100元;丟失2008年第二季度購進未使用的機器設備一台，固定資產賬面成本5600元(增值税專用發票上註明的增值税額952元)。進項税額轉出額為(　)。

A、5500元

B、4500元

C、5660.52元

D、4600.23元

15、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值税進項税額的是(　)。

A、購進農民專業合作社銷售的農產品支付的運輸費用

B、外購自用的機器設備支付的運輸費用

C、外購自用小汽車支付的運輸費用

D、收購免税農產品支付的運輸費用

16、下列關於增值税納税人固定資產處理的表述中，正確的是(　)。

A、發生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產淨值為銷售額

B、小規模納税人銷售自己使用過的固定資產，應按3%的徵收率徵收增值税

C、增值税一般納税人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值税

D、自2009年1月1日起，增值税一般納税人購進小汽車自用發生的進項税額可以從銷項税額中抵扣

17、某生產企業為增值税一般納税人，2012年6月外購原材料取得防偽税控機開具的增值税專用發票，註明進項税額137.7萬元並通過主管税務機關認證。當月內銷貨物取得不含税銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業適用增值税税率17%，出口退税率為13%。該企業6月應退的增值税為(　)萬元。

A、75.4

B、100.9

C、119.6

D、137.7

18、按照現行增值税暫行條例的規定，下列説法正確的是(　)。

A、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值税納税人收取的一次性費用，一律徵收增值税

B、一般納税人購買或銷售免税貨物所發生的運輸費用，可以根據運輸部門開具的運費結算單據所列運費金額，依照7%的扣除率計算進項税額抵扣

C、除郵政部門外的其他單位和個人發行報刊徵收增值税

D、有出口捲煙權的生產企業出口的捲煙一律免徵增值税和消費税