一般納税人增值税處理問題

一般納税人的特點是增值税進項税額可以抵扣銷項税額。yjbys小編下面為你整理了關於一般納税人增值税處理問題，希望對你有所幫助。

　　一般納税人註銷時留抵的增值税如何處理

【問題】

一般納税人若註銷時還有留抵的增值税進項税額該如何處理?是否可以申請退税?

【解答】

根據《財政部國家税務總局關於增值税若干政策的通知》(財税[2005]165號)第六條規定，一般納税人註銷或被取消輔導期一般納税人資格，轉為小規模納税人時，其存貨不作進項税額轉出處理，其留抵税額也不予以退税。因此，貴公司註銷時留抵的增值税進項税額不予以退税。

根據《中華人民共和國企業所得税法》第八條和《中華人民共和國企業所得税法實施條例》第三十一條的規定，企業發生的除企業所得税和允許抵扣的增值税以外的各項税金及其附加，准予在計算應納税所得額時扣除。雖然一般納税人註銷時留抵的增值税進項税額不予以退税，但在計算應納税所得額時是准予扣除的。

　　一般納税人註銷時存貨不作進項税額轉出

【問題】

我司為一般納税人，因某種原因擬註銷停業，目前還有一批未作進項轉出的存貨。請問，辦理註銷登記時這批存貨要作視同銷售處理嗎?國家税務總局是否有明確文件規定，若將企業庫存商品分配給股東視同銷售，應繳納增值税?

【解答】

根據《財政部國家税務總局關於增值税若干政策的通知》(財税[2005]165號)第六條規定，一般納税人註銷時，其存貨不作進項税額轉出處理。另《增值税暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商户的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納税人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委託加工的貨物用於非增值税應税項目;

(五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商户;

(七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委託加工或者購進的'貨物無償贈送其他單位或者個人。

根據上述規定，企業註銷時，其存貨不作進項税額轉出處理，可待該存貨銷售時再繳納增值税;而將庫存商品分配給投資者時，按規定應視同銷售繳納增值税。

　　因住房制度改革取得的補貼是否徵收個税

【問題】

個人因住房制度改革取得的住房補貼是否徵收個人所得税?

【解答】

根據《河北省地方税務局關於個人所得税有關政策問題的通知》(冀地税函[2003]283號)規定，“國家住房制度改革後，將原來的福利分房改為貨幣分房。對執行貨幣分房的職工取得的住房補貼税收政策問題，國家將做出統一規定。在國家統一規定出台前，對沒有參與福利分房或福利分房沒有達到標準的個人取得的住房補貼徵免個人所得税問題規定如下：

(1)對個人按照當地政策規定標準取得的下列住房補貼暫免徵收個人所得税。

1.無住房職工的住房補貼。

2.職位提升後的職工，其住房面積不足國家規定標準的住房補貼。

3.住房面積不足國家規定標準的職工補差住房補貼。

(2)對超過當地政府規定標準取得的上述住房補貼按税法規定併入當月工資薪金所得徵收個人所得税。