2015年註冊税務師考試税法二全真預測卷答案及解析

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析】：超額累進税率的邊際税率和平均税率不一致，税收負擔的透明度較差;計税基數可以是絕對數，也可以是相對數。是絕對數時，超倍累進税率實際上是超額累進税率;是相對數時，超倍累進税率實際上是超率累進税率。

【答疑編號10361321】

2、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，並不是説隨着特別法的規定，原有居於普通法地位的税法即告廢止;選項C，新法優於舊法原則的適用，以新法生效實施為標誌;選項D，效力低的税法與效力高的税法發生衝突，效力低的税法即是無效的。

【答疑編號10361323】

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，税務機關及其工作人員的非職務行為，或者税務機關的人事任免等內容均不是税收執法監督的監督範圍;選項C，税收執法監督的對象是税務機關及其工作人員;選項D，税收執法檢查、複議應訴等工作是典型的事後監督。

【答疑編號10361324】

4、

【正確答案】：C

【答案解析】：税法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對税法條文所進行的大於其字面含義的解釋。由於解釋税法要考慮其經濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達税法的真實意圖。故在税收法律實踐中有時難免要對税法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得税法》第6條第4款規定：勞務報酬所得按次徵收。但是容易出現納税人將取得勞務報酬次數無限分割，逃避納税、減少税收收入的問題，故《個人所得税法實施條例》第21條第1款將勞務報酬按次徵税擴充解釋為：“勞務報酬所得……屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。”

【答疑編號10361325】

5、

【正確答案】：A

【答案解析】：從狹義税法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會;其他選項是廣義的立法機關。

【答疑編號10361326】

6、

【正確答案】：D

【答案解析】：税收法律關係的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關係具有不對等性，納税人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

【答疑編號10361327】

7、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，直接抵免法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的税收抵免;選項B，免税法是可以徹底避免國際重複徵税的方法;選項C，目前世界各國所採取的避免國際重複徵税的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

【答疑編號10361328】

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：外購貨物用於免税項目，屬於不得抵扣進項税行為。

其他的進項税額中不得抵扣的進項税額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元)

本月應繳納增值税=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

【答疑編號10361329】

9、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬於增值税的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬於外購貨物用於職工福利、非應税項目，屬於不得抵扣進項税行為，而不是視同銷售行為。

【答疑編號10361330】

10、

【正確答案】：B

【答案解析】：飼料添加劑不屬於飼料徵税範圍，不適用13%的低税率;肉桂油、桉油、香茅油、環氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的税率。

11、

【正確答案】：D

【答案解析】：商業企業一般納税人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化粧品等消費品不得開具專用發票。

【答疑編號10361333】

12、

【正確答案】：A

【答案解析】：銷售貨物和抵債應納增值税=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元)

購買税控收款機可抵免税額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元)

銷售自己使用過的小貨車應納增值税税額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元)

該個體商店當月應納增值税=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

【答疑編號10361334】

13、

【正確答案】：D

【答案解析】：新認定為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為3個月，其他一般納税人實行納税輔導期管理的期限為6個月。

【答疑編號10361336】

14、

【正確答案】：C

【答案解析】：應納增值税=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元)

汽車裝飾和清洗屬於營業税的徵税範圍，不徵收增值税。

【答疑編號10361337】

15、

【正確答案】：C

【答案解析】：該汽車生產企業進口小汽車成套配件應納增值税=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

【答疑編號10361338】

16、

【正確答案】：A

【答案解析】：經主管税務機關確定的加油站自用車輛自用油允許在當月成品油銷售數量中扣除;發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納税人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不徵收增值税。

該加油站當月應納增值税=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)

【答疑編號10361340】

17、

【正確答案】：D

【答案解析】：用於連續生產捲煙的煙絲，屬於應税消費品用於連續生產應税消費品，移送環節不繳納消費税。

【答疑編號10361341】

18、

【正確答案】：C

【答案解析】：納税人銷售糧食白酒應税消費品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應換算為不含税收入併入銷售額中徵收消費税。

應納消費税=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)

【答疑編號10361342】

19、

【正確答案】：D

【答案解析】：企業外購輪胎用於生產輪胎的，可以抵扣已納的消費税税額，本題中是外購輪胎用於生產汽車，所以，不得扣除已納的消費税税額，本月應納的消費税税額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。

【答疑編號10361343】

20、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，納税人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應税消費品的分支機構所在地繳納消費税。但經國家税務總局及所屬税務分局批准，納税人分支機構應納消費税税款也可由總機構彙總向總機構所在地主管税務機關繳納;選項C，委託加工的應税消費品，由受託方向機構所在地主管税務機關報繳消費税税款;選項D，納税人到外縣(市)銷售或委託外縣(市)代銷自產應税消費品的，應事先向所在地主管税務機關提出申請，並於應税消費品銷售後，回納税人核算地繳納税款。

21、

【正確答案】：C

【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應併入當期銷售額徵税，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值税、消費税。

【答疑編號10361345】

22、

【正確答案】：A

【答案解析】：自2009年1月1日起對進口石腦油恢復徵收消費税。

【答疑編號10361346】

23、

【正確答案】：C

【答案解析】：教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業務，實質是從事代理業務，按照“服務業——代理業”税目徵營業税。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的餘額為營業額。教育部考試中心應繳納的營業税=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)

【答疑編號10361347】

24、

【正確答案】：D

【答案解析】：納税人兼有不同税目的應當繳納營業税的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同税目的營業額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用税率。

該公司當月應納營業税=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)

【答疑編號10361348】

25、

【正確答案】：B

【答案解析】：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不徵收營業税。

2011年第三季度該商業銀行應納營業税=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

【答疑編號10361349】

26、

【正確答案】：D

【答案解析】：該企業應納營業税=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)

【答疑編號10361350】

27、

【正確答案】：B

【答案解析】：納税人受託進行建築物拆除、平整土地代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業——代理業”税目徵收營業税;納税人受託進行建築業拆除、平整土地並代委託方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業税目繳納營業税。

該公司應納的營業税=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)

【答疑編號10361351】

28、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，異地提供建築業勞務未納税的，機構所在地税務機關補徵税款;選項B，境內單位提供設計、工程監理、調試和諮詢等應税勞務的，納税地點為單位機構所在地;選項C，納税人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地主管税務機關申報納税。

【答疑編號10361352】

29、

【正確答案】：A

【答案解析】：自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設税。當月查補的營業税屬於企業實際繳納的營業税税額，應作為城建税及教育費附加的計税依據;3月份應納城市維護建設税及教育費附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。

【答疑編號10361353】

30、

【正確答案】：A

【答案解析】：代收代繳“三税”的單位和個人同時也是城市維護建設税及教育費附加的代收代繳義務人，其城建税的納税地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設税，按照加工廠所在地區的税率繳納城建税，應納城建税和教育費附加税額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：税目一般可分為列舉税目和概括税目。制定列舉税目的優點是界限明顯，便於徵管人員掌握，缺點是税目過多，不便於查找，不利於徵管;我國現行税法中，列舉税目方法可以分細列舉和粗列舉兩類。我國現行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括税目的優點是税目較少，查找方便，缺點是税目過粗，不便於貫徹合理負擔政策。

【答疑編號10361366】

2、

【正確答案】：ADE

【答案解析】：選項B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止税法也是其必要的組成部分;選項C，《中華人民共和國個人所得税法實施細則》屬於税收行政法規。

【答疑編號10361367】

3、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：目前，全國人大及其常委會制定的税收法律有：《中華人民共和國個人所得税法》、《中華人民共和國企業所得税法》、《中華人民共和國税收徵收管理法》、《中華人民共和國車船税法》。《税務部門規章制定實施辦法》屬於國家税務總局發佈的税務規章;《中華人民共和國消費税暫行條例》屬於税收行政法規。

【答疑編號10361368】

4、

【正確答案】：CDE

【答案解析】：選項A，春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;選項B，唐朝時期實行了“租庸調製”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要税法改革是實行“攤丁入畝”制度。唐朝中期税法最大的改革是實行“兩税法”。

【答疑編號10361369】

5、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：税收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

【答疑編號10361370】

6、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：目前世界上的税收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

【答疑編號10361371】

7、

【正確答案】：BC

【答案解析】：事後監督是指對執法結果實施的監督，目的在於發現問題，整改問題。税法執法檢查、複議應訴等工作是典型的事後監督。

【答疑編號10361372】

8、

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，不徵收增值税;選項C，納税人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納税人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置税、牌照費，不徵收增值税;選項E，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值税徵税範圍，不徵收增值税。

【答疑編號10361373】

9、

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C、D適用6%的徵收率;選項E，減按2%的徵收率徵收增值税。

【答疑編號10361374】

10、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B，寵物飼料不屬於免徵增值税的飼料;選項E，以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值税即徵即退的政策。

11、

【正確答案】：ADE

【答案解析】：選項B，委託其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當天;對於發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律徵收增值税，其納税義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天;選項C，固定業户到外縣(市)提供應税勞務並持有《外出經營活動税收管理證明》的，應向其機構所在地主管税務機關申報納税。

【答疑編號10361376】

12、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：外貿企業從小規模納税人購進並持普通發票的一般貨物以及其他企業通過借權、掛靠出口的貨物也不能享受出口退(免)税政策。

【答疑編號10361377】

13、

【正確答案】：AB

【答案解析】：因發生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發票的，銷售方應在開具紅字專用發票後將該筆業務的'相應記賬憑證複印件報送主管税務機關備案。

【答疑編號10361378】

14、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，非獨立核算門市部對外銷售時，才徵收消費税;選項E，消費税是單一環節徵收，小汽車消費税在進口環節繳納過，進口後直接銷售的，不再徵收消費税。

【答疑編號10361379】

15、

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，金銀首飾在零售環節徵收消費税，在生產環節只徵收增值税，不徵收消費税;選項C，化粧品在零售環節徵收增值税，不徵收消費税;選項E，酒類產品批發環節徵收增值税，不徵收消費税。

【答疑編號10361381】

16、

【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項C，對企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衞星通訊車等專用汽車不屬於消費税徵税範圍，不徵收消費税;選項D，變壓器油、導熱類油等絕緣油類不徵收消費税。

【答疑編號10361382】

17、

【正確答案】：ADE

【答案解析】：該題目考核税法規定的11類可以抵扣已納消費税的行為。以已税珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鑽石首飾，不得扣除已納消費税;以已税汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費税。

【答疑編號10361383】

18、

【正確答案】：ACE

【答案解析】：選項B，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納税人，准予從當期應納消費税中抵減已納消費税;選項D，從商業企業購進應税消費品連續生產應税消費品，符合抵扣條件的，准予扣除外購應税消費品已納消費税税款。

【答疑編號10361384】

19、

【正確答案】：BCE

【答案解析】：選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生應税行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營，並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納税人;否則以承包人為納税人;選項D，非居民企業在中國境內發生營業税應税行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業税。在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人