2013年註冊税務師考試《税法一》答案及解析

　一、單項選擇題

1、正確答案：A

試題解析：

選項BC是税法的特點，選項D是税法的概念，均不是税法屬於義務性法規的解釋。

2、正確答案：C

試題解析：

選項A體現了税收法律主義原則，選項B體現了税收公平主義原則，選項C體現了税收合作信賴主義原則，選項D體現了實質課税原則。

3、正確答案：A

試題解析：

選項A屬於税務機關的職權範圍，不屬於納税人權利範圍。

4、正確答案：D

試題解析：

選項A：在累進税率條件下，邊際税率往往要大於平均税率;選項B：邊際税率的提高會帶動平均税率的上升;選項C：邊際税率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納税額同增加收入之間的比例，平均税率是指全部税額與全部收入之比。

5、正確答案：C

試題解析：

選項C：税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法。

6、正確答案：A

試題解析：

選項B：只有法律或國務院行政法規等對税收事項已有規定的情況下，才可以制定税務規章;選項C：税務規章規定的事項在內容上必須是税務機關業務範圍內的事項，凡不屬於税務機關權限範圍內的事項，税務規章無權制定;選項D：税務規章的制定出現越權行為，國務院可依法改變或撤銷。

7、正確答案：D

試題解析：

選項A：關於納税人既欠繳增值税，又有增值税留抵税額的，允許以留抵税額抵減增值税欠税金額，抵繳的欠税包含呆賬税金及欠税滯納金;選項B：抵減欠繳税款時，應按欠税發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵;選項C：期末留底税額大於欠繳總額，抵減後的餘額可以結轉下期繼續抵扣。

8、正確答案：A

試題解析：

選項A：增值税一般納税人接受試點地區的小規模納税人提供的交通運輸服務，取得試點小規模納税人由税務機關代開的增值税專用發票，按增值税專用發票註明的税額抵扣進項税額。選項BCD均不得抵扣進項税額。

【提示】此題知識點已過時。

9、正確答案：C

試題解析：

輔導期納税人專用發票的領購實行按次限量控制，主管税務機關可根據納税人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

10、正確答案：D

試題解析：

選項ABC均不適用低税率，應該適用17%的税率徵收增值税。

11、正確答案：D

試題解析：

應納增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷項税額=700×300×17%=35700(元)。

13、正確答案：D

試題解析：

採用分期收款方式銷售貨物，增值税納税義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建築物或者構築物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或者構築物的組成部分，其進項税額不得在銷項税額中抵扣。中央空調屬於上述附屬設備和配套設施的範圍。當月該配件廠應納增值税=150×60%×17%=15.3(萬元)。

14、正確答案：A

試題解析：

納税人購進或者自制固定資產時為小規模納税人，認定為增值税一般納税人後銷售該固定資產的，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值税。該企業銷售舊設備應納增值税=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(萬元)。

15、正確答案：C

試題解析：

零税率應税服務免抵退税額=70×6.3×11%=48.51(萬元);當月增值税應納税額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元)。由於期末留抵税額34.2萬元<48.51萬元，所以當期應退增值税為34.2萬元。

16、正確答案：B

試題解析：

加油站通過加油機加註成品油屬於下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：(1)經主管税務機關確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油;(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。發售加油卡銷售成品油的納税人，在售賣加油卡時，不徵收增值税。該加油站當月應納增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(萬元)。

17、正確答案：B

試題解析：

選項A：委託方將收回的應税消費品，以高於受託方的計税價格出售的，不屬於直接出售，需按照規定申報繳納消費税，在計税時准予扣除受託方已代收代繳的消費税;選項C：委託加工應税消費品的納税人，必須在委託加工合同上如實註明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受託方所在地主管税務機關有權核定其材料成本;選項D：在税收徵管中，如果發現委託方委託加工的應税消費品，受託方沒有代收代繳税款，由委託方補繳税款。

18、正確答案：B

試題解析：

該手錶廠當月應納消費税=300×20%=60(萬元)。

19、正確答案：A

試題解析：

該商場當月應納消費税=8.19/(1+17%)×5%=0.35(萬元)。

20、正確答案：C

試題解析：

該電視台當月應納營業税=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(萬元)。

【提示】此題知識點已過時。

21、正確答案：B

試題解析：

該汽車廠上述業務應納消費税=25.5×5×12%=15.3(萬元)。

22、正確答案：D

試題解析：

該酒廠上述業務應納消費税=4×2000×0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)×20%=96200(元)。

【提示】此題涉及的運費知識點已過時。

23、正確答案：A