2017年税務師考試《税法一》試題精煉

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1.關於税收法律關係，下列表述正確的有( )。

A.税收法律關係的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件

B.税收法律關係的徵税主體是國家最高權力機關

C.税法規定的權利義務是不對等的

D.税法的廢止會引起税收法律關係的消滅

E.税法的修訂或調整，會引起税收法律關係的變更

【答案】ACDE

【解析】税收法律關係只體現國家單方面的意志，不體現納税人一方主體的意志。税收法律關係的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國家是真正的徵税主體，但是，實際上國家總是通過法律授權的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使徵税權力，因此，税務機關是獲得授權成為法律意義的徵税主體。税法的廢止會引起税收法律關係的消滅。税法的修訂或調整會引起税收法律關係的變更。

2.以下關於税法原則的表述，正確的有( )。

A.現代社會的税收法定主義的功能偏重於保持税法的穩定性與可預測性

B.法律上的税收公平主義與經濟上要求的税收公平接近但有明顯不同

C.特別法優於普通法與税收法律主義存在一定的衝突

D.實質課税原則的意義在於體現依照法定程序負擔税款

E.實體優於程序原則是為了確保國家税權的實現

【答案】AB

【解析】AB選項符合税法原則的表述。特別法優於普通法與法律優位原則存在一定的衝突;實質課税原則的意義在於防止納税人的避税與偷税，增強税法適用的公正性;程序優於實體原則是為了確保國家課税權的實現，不因爭議的發生而影響税款的及時、足額入庫。所以CDE選項不正確。

3.税收徵收程序包括( )。

A.税務登記

B.賬簿、憑證

C.納税申報

D.税款徵收

E.税收保全措施和強制執行措施

【答案】DE

【解析】ABC選項為税收確定程序;DE選項為税收徵收程序。

4.税法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括( )。

A.文義解釋原則

B.立法目的原則

C.合法、合理性原則

D.適當性原則

E.權責一致原則

【答案】ABC

【解析】税法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經濟實質原則和誠實信用原則。

5.國際税法是隨着世界經濟的發展而逐漸產生和發展起來的，有關國際税法的表述正確的有( )。

A.國際税收協定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件

B.我國承認國際税法的效力優於國內税法

C.國際税法的重要淵源是國內税法

D.國際税收協定最典型的形式是0ECD範本和聯合國範本

E.税收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

【答案】BDE

【解析】國際税收協定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，為了協調相互之間的税收分配關係，本着對等的原則，在有關税收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協議。國際税法的重要淵源是國際税收協定。

6.關於税務規章，下列表述正確的有( )。

A.税務部門對涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，單獨制定的税務規章無效

B.税務規章可另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令所沒有規定的內容

C.税務規章原則上不得重複法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

D.人民法院在行政訴訟中，可對不適當的税務規章宣佈無效

E.國務院有權改變或撤銷税務規章和地方性法規

【答案】AC

【解析】對於涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規，如果制定行政法規條件不成熟且需要制定規章的，税務機關可與其他部門聯合制定規章，單獨制定的規章無效;制定税務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，而不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令所沒有規定的內容;税務規章原則上不得重複法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容;人民法院在行政訴訟中，對不適當的`税務規章不能宣佈無效或予以撤銷;國務院有改變或撤銷税務規章的權力，但是無權改變或撤銷地方性法規，只能提請全國人大常委會裁決。

7.關於税收執法檢查的説法，正確的有( )。

A.税收執法檢查的主體是税務機關

B.税收執法檢查的內容是外部税收行政行為的合法性、合理性以及執法文書的規範性

C.税收執法檢查的對象包括外部和內部的税收行政行為

D.税收執法檢查包括了事前監督、事中監督和事後監督

E.税收執法檢查具有職權性、事後性、全面性、靈活性等特點

【答案】ABE

【解析】選項C：税收執法檢查的對象是外部税收行政行為，即税務機關在實施行政管理活動中針對行政相對人所作出的行政行為;選項D：税收執法檢查屬於事後監督。

8.在確定《增值税納税申報表》中的“進項税額”時，下列項目不得計入“進項税額”的有( )。

A.免税貨物的進項税額

B.管理不善丟失貨物的進項税額

C.按簡易辦法徵税貨物的進項税額

D.用於非增值税應税項目的貨物的進項税額

E.用於公益捐贈的貨物的進項税額

【答案】ABCD

【解析】ABD選項都不能計入當期進項税額，因為這些項目不可能有銷項税額相對應，增值税計算的一個技巧就在於不能抵扣沒有銷項税額對應的進項税額。而對於C選項，按簡易辦法計算增值税的貨物是不能抵扣進項税額的。E選項用於公益捐贈的貨物，需要計算銷項税額，也可以抵扣進項税額。

9.一般納税人註銷或被取消輔導期一般納税人資格，轉為小規模納税人時，以下説法正確的有( )。

A.其存貨作進項税額轉出處理

B.其存貨不作進項税額轉出處理

C.其存貨作視同銷售處理

D.其留抵税額不予以退税

E.其留抵税額應予以退税

【答案】BD

【解析】一般納税人註銷或被取消輔導期一般納税人資格，轉為小規模納税人時，其存貨不作進項税額轉出處理，其留抵税額也不予以退税。

10.銷售下列自產貨物實行增值税先徵後退政策的有( )。

A.銷售自產的綜合利用生物柴油

B.抽採銷售煤層氣

C.利用風力生產的電力

D.以垃圾為燃料生產的電力

E.翻新輪胎

【答案】AB

【解析】選項AB實行增值税先徵後退政策;選項C實行增值税即徵即退50%政策;選項D實行增值税即徵即退政策;選項E實行增值税免税政策。