2017年税務師考試《税法一》重點試題

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1. 原產於與中華人民共和國簽訂含有關税優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用 (　　)。

A.最惠國税率

B.特惠税率

C.協定税率

D.普通税率

[答案]C

[解析]根據現行《關税條例》的規定，原產於共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產於與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產於中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國税率。原產於與中華人民共和國簽訂含有關税優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定税率。原產於與中華人民共和國簽訂含有特殊關税優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠税率。原產於前述以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通税率。因此正確答案為C

2. 對進口貨物的成交價格不符合規定條件的，或者成交價格不能確定的，可以採用最大銷售總量方法估定該貨物的完税價格，在估定價格時，應當計入完税價格的是 (　　)。

A.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用

B.由買方負擔的購貨佣金和經紀費

C.進口關税

D.由買方負擔的進口貨物運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費

[答案]A

[解析]根據現行《關税條例》的規定，進口貨物的下列費用應當計入完税價格

(1)由買方負擔的購貨佣金以外的佣金和經紀費

(2)由買方負擔的在審查確定完税價格時與該貨物視為一體的容器的費用

(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用

(4)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者低於成本的方式提供並可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的`費用

(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費

(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口後轉售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列税收、費用，不計入該貨物的完税價格

(1)廠房、機械、設備等貨物進口後進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費

(3)進口關税及國內税收。因此正確答案選　A

3. 我國關税的納税人包括 (　　)。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發貨人

C.進出境物品的所有人

D.進出口貨物的代理人

[答案]AB.C

[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關税的納税義務人。進出口貨物的收、發貨人是依法取得對外貿易經營權，並進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對於攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或託運人為所有人。因此正確答案選AB.C。

4. 下列關於進口貨物適用暫定税率和從低適用税率的表述，正確的有 (　　)。

A.適用最惠國税率的進口貨物有暫定税率的，應當適用暫定税率

B.適用特惠税率的進口貨物有暫定税率的，應當從低適用税率

C.適用協定税率的進口貨物有暫定税率的，應當適用暫定税率

D.適用普通税率的進口貨物，不適用暫定税率

[答案]AC.D

[解析]根據現行《關税條例》的規定，適用最惠國税率的進口貨物有暫定税率的，應當適用暫定税率;適用協定税率、特惠税率的進口貨物有暫定税率的，應當從低適用税率;適用普通税率的進口貨物，不適用暫定税率。因此正確答案選ACD。