2012年註冊税務師考試《税務代理實務》答案及解析

一、單項選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：D

試題解析：

納税人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納税款時，可以按規定程序向税務機關申請辦理延期繳納税款。

2、正確答案：A

試題解析：

註冊税務師未按代理協議的約定提供服務的，委託方在代理期限內可單方終止代理行為，不需要與受託方協商，所以選項A錯誤。

3、正確答案：B

試題解析：

准予計算進項税額抵扣的貨物運費金額是指自開票納税人和代開票單位為代開票納税人開具的貨物運輸發票上註明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用;不包括：裝卸費、保險費和其他雜費。

4、正確答案：C

試題解析：

提供增值税應税勞務的納税人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值税納税人月銷售額在6萬元以上的，應建立複式賬，所以選項C錯誤。

5、正確答案：A

試題解析：

企業購置並實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業當年的應納税額中抵免，是通過企業所得税納税申報表附表五《税收優惠明細表》中第七項作納税調減的。

6、正確答案：B

試題解析：

土地增值税納税申報表(一)只適用於從事房地產開發的納税人，房地產開發企業按規定繳納的印花税列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的税金”扣除。

7、正確答案：D

試題解析：

税務行政複議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的税務機關，所以選項D正確。

8、正確答案：A

試題解析：

選項B：納税人多繳的税款，税務機關發現後應當立即退還，納税人自結算税款之日起3年內發現的，可以向税務機關要求退還多繳的税款並加算銀行同期存款利息;選項C：納税人多繳的税款，税務機關發現的，税款退回時，應加算銀行同期存款利息，而不是貸款利息;選項D：因税務機關的責任，致使納税人、扣繳義務人未繳或少繳税款的，税務機關在3年內可以要求納税人、扣繳義務人補繳税款，但是不得加收滯納金。

9、正確答案：C

試題解析：

選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得税;選項B：向職工支付的托兒補助費不徵個人所得税;選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬於與受僱有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得税。

10、正確答案：B

試題解析：

選項A：金融經紀業務在計算營業税應税營業額時，要以全部手續費收入為營業額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關税費;選項D：金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定後一年內不得變更。

　　二、多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, D

試題解析：

納税人有下列行為之一的，由税務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規定的限期申報辦理税務登記、變更或註銷登記的;(2)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;(3)未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送税務機關備案的;(4)未按照規定將其全部銀行賬號向税務機關報告的;(5)未按照規定安裝、使用税控裝置，或者損毀或者擅自改動税控裝置的;(6)納税人未按照規定辦理税務登記證件驗證或換證手續的;(7)納税人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納税申報和報送納税資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向税務機關報送代扣代繳、代收代繳税款報告表和有關資料的。

2、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

選項B：税務代理違反税收法律、行政法規，造成委託人未繳或者少繳税款的，除由納税人繳納或者補繳應納税款、滯納金外，對税務代理人處納税人未繳或者少繳税款50%以上3倍以下的罰款;選項C：註冊税務師泄露委託人商業祕密的，由省税務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使註冊税務師簽字權;選項D：税務師事務所以不正當方式承接業務的，由省税務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正，逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告;選項E：代理人知道被委託代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

3、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：納税人辦理了税務登記後，即具有領購普通發票的資格，無需辦理行政審批事項;選項B：對於跨省從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，税務機關應當要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，並限期繳銷發票。

4、正確答案：A, B

試題解析：

選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要徵收契税，不能因減免出讓金而減免契税;選項D：公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不徵收契税;選項E：企業依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不徵收契税。

5、正確答案：B, C, E

試題解析：

商業折扣行為、將自產貨物用於抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營業務成本”科目;自產貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產損溢”科目;在建工程領用自產貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產貨物用於無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營業外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發生。