2011年註冊税務師考試《税務代理實務》答案及解析
一、單選題
1. [答案]:A
[解析]:
有下列情形之一的,委託方在代理期限內可單方終止代理行為
(1)税務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務。(2)税務師事務所被註銷資格。(3)税務師事務所破產、解體或被解散。
2. [答案]:C
[解析]:
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施範圍之內。税務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不採取税收保全措施和強制執行措施。
3. [答案]:B
[解析]:
選項A:一般納税人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票,不得計算進項税額抵扣;選項B:自制設備器具自用於增值税應税項目的,對應的進項税額可以抵扣,不用做進項税額轉出處理;選項C:用於非增值税應税項目的裝飾材料的進項税額不能抵扣;選項D:辦公室和車間共用的電錶,發生電費的增值税進項税額准予抵扣。
4. [答案]:D
[解析]:
企業當月上繳上月應繳未繳的增值税時,借記“應交税費—未交增值税”科目,貸記“銀行存款”科目。
5. [答案]:B
[解析]:
根據財政部、國家税務總局《關於具備房屋功能的地下建築徵收房產税的通知》[財税(2005)181號]規定,凡在房產税徵收範圍內的具備房屋功能的地下建築,包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等,均應當依照有關規定徵收房產税。
6. [答案]:C
[解析]:
電網與用户之間簽訂的供用電合同不屬於印花税列舉徵税的憑證,不徵收印花税。
7. [答案]:C
[解析]:
複議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政複議決定。情況複雜,不能在規定期限內作出行政複議決定的,經複議機關負責人批准,可以適當延長,並告知申請人和被申請人,但延長期限最多不超過30日。
8. [答案]:B
[解析]:
選項B:銀行對逾期貸款加收的罰息,可以在企業所得税税前扣除;選項ACD:均不得在企業所得税税前扣除。
9. [答案]:A
[解析]:
城鎮土地使用税的納税人以實際佔用的土地面積作為計税依據。
10. [答案]:D
[解析]:
營業税納税人有兼營行為但未分別核算的,由主管税務機關核定其應税營業額,按貨物的銷售額徵收增值税,按應税營業額徵收營業税。
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