2015年註冊税務師《税務代理實務》真題及答案
一、單項選擇題
1.土地增值税納税申報表(一)中,“與轉讓房地產有關的税金”中不包括( )。(2012年)
A.營業税
B.印花税
C.城市維護建設税
D.教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值税納税申報表(一)只適用於從事房地產開發的納税人,房地產開發企業按規定繳納的印花税列入“管理費用”科目,不再單獨作為“與轉讓房地產有關的税金”扣除。
A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值,計徵房產税
B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值,計徵房產税
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值,計徵房產税
D.將出租的房屋按租金收入計徵房產税後,不再按房產原值計徵房產税
【答案】B
【解析】根據財政部、國家税務總局《關於具備房屋功能的地下建築徵收房產税的通知》[財税(2005)181號]規定,凡在房產税徵收範圍內的具備房屋功能的地下建築,包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等,均應當依照有關規定徵收房產税。
2.下列經濟行為中,不符合印花税政策規定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化,未繳納印花税
B.購銷合同實際履行金額大於合同所載金額,因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同,未補繳印花税
C.企業與電網簽訂的供用電合同,因未記載金額,先以5元/件繳納,年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花税
D.與税務師事務所簽訂的税務諮詢合同,未繳納印花税
【答案】C
【解析】電網與用户之間簽訂的供用電合同不屬於印花税列舉徵税的憑證,不徵收印花税。
3.城鎮土地使用税的納税人以( )的土地面積作為計税依據。(2011年)
A.實際佔用
B.自用
C.經税務機關核定
D.擁有
【答案】A
【解析】城鎮土地使用税的納税人以實際佔用的土地面積作為計税依據。
4.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資,正確的税務處理是( )。(2009年)
A.不需繳納營業税、土地增值税和企業所得税
B.以500萬元確認為銷售收入,分別按規定計算繳納營業税、土地增值税和企業所得税
C.不需要繳納營業税,以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值税和企業所得税
D.不需要繳納營業税和土地增值税,以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得税
【答案】C
【解析】房地產開發企業將開發房產對外投資,視同銷售,依法計算徵收土地增值税和企業所得税。營業税免徵。
5.下列關於印花税徵收的表述,正確的是( )。(2009年)
A.源泉扣繳是印花税的徵税方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司,因分包部分在總承合同中已繳納印花税,故不必再次貼花
C.印花税的税率有三種形式,即比例税率,定額税率和累進税率
D.印花税的納税人是指書立合同的當事人,不包括合同的`擔保人、證人和鑑定人
【答案】D
【解析】印花税的納税人是應税合同的當事人(對憑證有直接權利義務關係的單位和個人),不包括合同的擔保人、證人和鑑定人。
6.關於印花税的説法,正確的是( )。(2010年)
A.某汽車租賃公司與客户簽訂一份汽車租賃合同,商定每月租金20000元。租賃期3年,則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花税為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產企業簽訂的土地出讓合同,不屬於印花税列舉徵税的憑證,不繳納印花税
C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時,多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同,由於未打印成紙質合同,故無須繳納印花税
D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同,在計算應繳納印花税時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計税依據
【答案】D
二、多項選擇題
1.下列有關契税的處理符合税法規定的有( )。(2012年)
A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免徵契税
B.企業依照有關法律、法規的規定實施、破產後,債權人承受註銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的,免徵契税
C.甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%,則在申報契税時,可以按實際支付金額計算繳納契税
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬於同一投資主體內部資產劃轉,控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契税
E.企業依照法律規定分立,對派生方承受原企業土地、房屋權屬,應繳納契税
【答案】A,B
【解析】選項C:對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金,要徵收契税,不能因減免出讓金而減免契税;選項D:公司制企業在重組過程中,以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資,屬同一投資主體內部資產劃轉,對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不徵收契税;選項E:企業依照法律規定分立,對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬,不徵收契税。
2.有關土地增值税的處理,符合税法規定的有( )。(2012年)
A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發,沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的,應就其全部增值額按税法規定計徵土地增值税
B.房地產公司將一塊土地,分為三部分開發,並分別辦理規劃等相關手續,在土地增值税清算時,應分三期進行清算,不能合併一次進行清算
C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元,已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估,該辦公樓的重置成本為2100萬元,成新度折扣率為5成,銷售時繳納營業税、城建税、印花税及教育附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值税
-
2017年税務師考試《涉税服務實務》考試特點
導讀:成功與不成功之間有時距離很短只要後者再向前幾步。自己打敗自己是最可悲的失敗,自己戰勝自己是最可貴的勝利。下面是小編收集的2017年税務師考試《涉税服務實務》考試特點,就跟隨本站小編一起去了解下吧,想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!...
-
2017税務師《涉税相關法律》鞏固練習題
加緊學習,抓住中心,寧精勿雜,寧專勿多,下面是小編收集的2017税務師《涉税相關法律》鞏固練習題,就跟隨本站小編一起去了解下吧,想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!一、單項選擇題1.民法是指調整平等主體的自然人之間、法人之間以及自然人和法人之間...
-
2017年税務師《税務代理實務》模擬題
導讀:堅持把簡單的事情做好就是不簡單,堅持把平凡的事情做好就是不平凡。所謂成功,就是在平凡中做出不平凡的堅持。以下是小編整理的2017年税務師《税務代理實務》模擬題,想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!1、下列關於税務登記和賬簿、憑證管理...
-
2016税務師《税法一》考前模擬習題
2016年下半年税務師職業資格考試時間為11月12、13日,大家備考得如何了?下面是yjbys網小編提供給大家關於税務師《税法一》考前模擬習題,供大家練習。1、下列關於增值税納税人的認定及管理的説法中,表述不正確的是()。A、增值税納税人年應税銷售額(不包括免税銷售...