2015註冊税務師考試《財務與會計》模擬試題（11）答案及解析

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】支付銀行承兑匯票的手續費，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。

2、

【正確答案】C

【答案解析】在發票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。

3、

【正確答案】B

【答案解析】選項A通過“應付票據”科目核算;選項CD應該通過“其他應付款”科目核算。

4、

【正確答案】A

【答案解析】企業轉讓土地使用權應交的土地增值税，若土地使用權連同地上建築物及其附着物一併在“固定資產”科目核算的，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交税費-應交土地增值税”。

5、

【正確答案】B

【答案解析】按照現行規定，月初有欠交增值税部分已轉入“應交税費——未交增值税”科目的貸方，因此，“應交税費——應交增值税”科目本月末結轉前應有的餘額=65-(40-3)-15=13(萬元)。

6、

【正確答案】D

【答案解析】按照規定計算的當期應退税額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交税費——應交增值税(出口退税)”科目，所以選項D正確。

7、

【正確答案】D

【答案解析】月終，企業應當轉出當月發生的應交未交的增值税額，通過“轉出未交增值税”來核算。

8、

【正確答案】A

【答案解析】選項B，此時的消費税不計入存貨成本;選項C，採用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業，發生的消費税應計入“營業税金及附加”科目核算;選項D，用於連續生產應税消費品，按規定準予抵扣，委託方應按代收代繳的消費税款，借記“應交税費——應交消費税”科目，不計入委託加工的應税消費品成本。

9、

【正確答案】A

【答案解析】委託加工應税消費品的物資收回後用於連續生產應税消費品的，支付的消費税允許抵扣，所以應計入“應交税費——應交消費税”科目的借方。

10、

【正確答案】B

【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬元)。消費税是價內税，包含在雙方確認的價值300萬元中，即已經計入了股權投資的成本。

11、

【正確答案】B

【答案解析】不通過“應交税費”科目核算的税金有印花税、耕地佔用税、契税、車輛購置税。影響本期應交税費的金額是2+3=5(萬元)。

12、

【正確答案】D

【答案解析】支付的耕地佔用税應該計入相關資產的成本，不計入“營業税金及附加”科目。

13、

【正確答案】D

【答案解析】“應交税費”科目核算企業按照税法規定計算應交納的`各種税費，包括增值税、消費税、營業税、所得税、資源税、土地增值税、城市維護建設税、房產税、土地使用税、車船使用税、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得税，也通過本科目核算。企業不需要預計應交數税金，如印花税、耕地佔用税等，不在本科目核算。

14、

【正確答案】A

【答案解析】給職工發放勞保用品應該借記“製造費用”科目，貸記“週轉材料——低值易耗品”科目，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

15、

【正確答案】A

【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬元)。

16、

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是其他流動負債的核算。

資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。

17、

【正確答案】D

【答案解析】選項D，不屬於職工薪酬。

18、

【正確答案】D

【答案解析】“應交税費——增值税留抵税額”科目的期末借方餘額應根據其流動性在資產負債表中的其他流動資產或其他非流動資產項目列示;如為貸方餘額，應在資產負債表中的應交税費項目列示。

19、

【正確答案】C

【答案解析】小規模生產型企業進項税額不可以抵扣，當期應交納的增值税=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。

20、

【正確答案】A

【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應付票據在2010年6月30日的賬面價值認為其面值40000元。

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個人儲蓄性養老保險是我國多層次養老保險體系的一個組成部分，是由職工自願參加、自願選擇經辦機構的一種補充保險形式，它不屬於企業給予職工的薪酬，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

2、

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考核增值税的核算。將外購的貨物用於個人消費和將外購的材料用於在建工程，應該作為進項税額轉出。

3、

【正確答案】BC

【答案解析】購進物資用於對外投資、廣告、非貨幣性資產交換，要視同銷售，不作進項税額轉出。

4、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，應在“未交增值税”專欄登記;選項E，“減免税款”專欄，反映企業按照規定享受直接減免的增值税款。

5、

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是消費税的核算。進口消費品應交消費税，應計入有關資產成本。

6、

【正確答案】ACE

【答案解析】選項AE，自產應税消費品用於對外投資和個人消費視同銷售，應該計算繳納消費税;選項C，委託加工應税消費品收回後繼續加工應税消費品，要將在委託加工環節繳納的消費税計入“應交税費——應交消費税”的借方;委託加工應税消費品收回後直接對外銷售，在委託加工環節繳納的消費税計入委託加工物資的成本，不單獨核算消費税。

7、

【正確答案】ABCE

【答案解析】“營業税金及附加”科目核算企業經營活動發生的營業税、消費税、城市維護建設税、資源税和教育費附加等相關税費。房產税、車船使用税、土地使用税、印花税在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產税、土地使用税通過“營業税金及附加”核算。

8、

【正確答案】BCD

【答案解析】一般納税企業購進原材料支付的增值税不應計入原材料成本，選項A不正確;收購未税礦產品代繳的資源税應計入所購貨物成本，選項B正確;進口商品支付的關税應計入進口商品的成本，選項C正確;小規模納税人企業購進材料支付的增值税應計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷合同繳納的印花税應計入“管理費用”科目，選項E不正確。

9、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現值入賬。

10、

【正確答案】ABCD

11、

【正確答案】BD

【答案解析】企業在職工為其提供服務的會計期間內，除解除勞動關係補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產成本和當期費用，選項B不正確;對於一年以上到期的應付職工薪酬，企業應當選擇合理的折現率，將折現後的金額計入相關資產成本或當期費用，選項D不正確。

12、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產清理，最終影響清理損益。

13、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，應付融資租入固定資產的租賃費在“長期應付款”科目核算;選項E，企業應交的教育費附加在“應交税費”科目中核算。