2016年註冊税務師考試《税務代理實務》考點

註冊税務師考試輔導：交通運輸業納税

　二、教育費附加

計税依據是納税人實際繳納的營業税的税額。附加率為3%.計算公式：應交教育費附加=應納營業税税額×費率

　三、城市維護建設税

計税依據為納税人實際繳納的營業税的税額。税率分為：

1、納税人所在地為市區的税率為7%;

2、納税人所在地為縣城、鎮的，税率為5%;

3、納税人所在地不在市區、縣城、鎮的税率為1%.

注：北京市規定：納税人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區範圍內的;在朝陽、海淀、豐台、石景山、門頭溝、燕山六個區所屬的街道辦事處管理範圍內的，税率為7%.納税人所在地為郊區各縣城、鎮範圍內的，税率為5%.納税人所在地不在上述範圍的，税率為1%.

　　四、企業所得税

企業所得税的徵税對象是交通運輸業的納税人取得的交通運輸收入所得和其他所得。税率為33%.基本計算公式應納税所得額=收入總額一準予扣除項目金額應納所得税=應納税所得額×税率設置兩檔優惠税率，即：年應納税所得額在3萬元(含3萬元)以下的，減按18%的税率計算繳納;年應納税所得額超過3萬元至10 萬元(含10萬元)的，減按27%的税率計算繳納。

　　五、房產税

如果企業擁有房產產權的.，需繳納房產税。

房產税是在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產税原值或租金收入徵收的一種税。房產税以房產原值(評估值)為計税依據，税率為1.2%.計算公式為：應納税額=房產原值(評估值)*(1-30%)*1.2%.如果單位屬於“外商投資企業或外國企業”應繳納城市房地產税。

　　六、城鎮土地使用税

城鎮土地使用税是在城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計税依據，按規定税額徵收的一種税。

年應納税額=∑(各級土地面積*相應税額)。北京市城鎮土地納税等級分為六級，各級土地税額標準為：一級土地每平方米年税額10元;二級土地每平方米年税額 8元;三級土地每平方米年税額6元;四級土地每平方米年税額4元;五級土地每平方米年税額1元;六級土地每平方米年税額0.5元。

如果單位屬於“外商投資企業或外國企業”應繳納外商投資企業土地使用費。

　　七、車船使用税

如果擁有機動車，還需繳納相應的車船使用税，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照税。

車船使用税是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的税額徵收的一種財產行為税。計算公式為：乘人汽車應納税額=應税車輛數量×單位税額載貨汽車應納税額=車輛的載重或淨噸位數量×單位税額摩托車應納税額=應税車輛數量×單位税額外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照税。

　　八、印花税

印花税是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花税暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證税。分為從價計税和從量計税兩種

應納税額=計税金額×税率，應納税額=憑證數量×單位税額。

　　九、契税

如果企業承受房地產時還需及時繳納契税契税是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人徵收的一種税。契税按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計税依據，目前北京市現行契税税率為3%，應納税額=房地產成交價格或評估價格*税率。

　　十、個人所得税

要按期代扣代繳員工的個人所得税。個人所得税是以個人取得的各項應税所得為對象徵收的一種税。按照税法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得税的扣繳義務人，代扣代繳個人所得税是扣繳義務人的法定義務。