2016年註冊税務師《税務代理實務》模擬試題

　　一、單選題

1、某企業為增值税的一般納税人，2011年10月24日，經主管國税局檢查，發現企業9月5日購入一批月餅用於中秋節發放給員工作為福利，企業購入月餅時，取得了增值税專用發票，註明價款10000元，相關税金已在9月份的增值税應納税額的計算中抵扣。税務機關要求該企業在本月調賬並於10月31日前補交税款入庫。對於此項業務的調整，應通過( )科目進行調整。

A.“應交税費——增值税檢查調整”借方

B.“應交税費——增值税檢查調整”貸方

C.“應交税費——應交增值税(進項税額)”紅字借方

D.“應交税費——應交增值税(進項税轉出)”貸方

2、 某商貿公司為增值税一般納税人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值税額148000元，則正確的會計處理為(　　)。

A.借：應交税費——應交增值税(已交税金)148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

B.借：應交税費——未交增值税　　　　　　148000

貸：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)148000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

D.借：應交税費——未交增值税　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

3、 林某為C公司經理,個人所得税由公司代扣代繳,12月份税款為260元,公司代扣代繳税款時應作如下會計處理(　　)。

A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　260

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　260

B.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　　　260

C.借：所得税費用　　　　　　　　　　　　260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　　　260

D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　　　260

4、 下列涉税會計分錄，使用不正確的是(　　)。

A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得税，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交税費——應交個人所得税”

B.如果企業當月多繳了增值税，應借記“應交税費一應交增值税”，貸記“應交税費——未交增值税”

C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交税費——應繳保險保障基金”

D.企業按規定減免的增值税額，應借記“應交税費——應交增值税(減免税款)”，貸記“營業外收入”

5、 企業在經營活動中發生的下列税費，應在“營業税金及附加”科目中核算的是(　　)。

A.房產税

B.土地使用税

C.教育費附加

D.車船税

6、 某軟件開發企業按照增值税的有關規定，收到按即徵即退方式返還的增值税，該企業正確的賬務處理為(　　)。

A.借：銀行存款 貸：補貼收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助

D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整

7、 下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是(　　)。

A.企業銷售不動產

借：銀行存款 貸：固定資產清理

B.計算繳納營業税

借：應交税費 貸：固定資產清理

C.發生固定資產清理費用

借：固定資產清理 貸：銀行存款

D.銷售不動產的淨收益

借：固定資產清理 貸：營業外收入

8、 某生產企業出口貨物增值税“免抵退”的會計核算採用按《生產企業出口貨物“免、抵、退”税彙總申報表》的申報數進行會計處理。2009年3月該企業《生產企業出口貨物“免、抵、退”税彙總申報表》有關數據為：當期免抵税額80 000元;應退税額為10 000元。其中正確的會計處理為(　　)。

A.借：其他應收款——應收出口退税款(增值税)　　10 000

貸：應交税費——應交增值税(出口退税)　　　　　10 000

B.借：其他應收款——應收出口退税款(增值税)　　　　　10 000

應交税費——應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)80 000

貸：應交税費——應交增值税(出口退税) 　　　　　　　90 000

C.借：應交税費——未交增值税 　　　　　　　　　　 10 000

貸：應交税費——應交增值税(轉出多交增值税) 10 000

D.借：營業外收入——政府補助 　　　　　　　　　　 10 000

貸：應交税費——應交增值税(出口退税) 　　 　　　　10 000

9、某工業企業將自己使用過的舊廠房對外出售，計算應繳納的土地增值税應記入( )科目借方。

A.營業税金及附加

B.其他業務成本

C.固定資產清理

D.營業外支出

10、隨同應税消費品銷售但單獨計價的包裝物，其包裝物收入對應的應繳消費税，應計入( )科目。

A.營業税金及附加

B.其他業務支出

C.銷售費用

D.營業外支出

11、委託方將委託加工產品收回後，直接用於對外銷售的，應將受託方代收代繳的消費税記入( )科目。