註冊税務師考試《税務代理實務》重要考點

　　(二)代為編制會計賬簿

代理簡易帳的記賬工作(流水賬)

代理複式帳的操作應根據會計帳户的特點來進行

1、現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納税單位的出納人員登記，註冊税務師審核有關憑證和登記內容。

2、總分類賬一般應採用借、貸、餘額三欄式的訂本帳，直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可先編製成彙總記賬憑證或科目彙總表，再據以登記。

3、明細分類賬是總分類賬的明細科目，可分類連續地記錄和反映個體工商户資產、負債、所有者權益、成本、費用、收入等明細分類賬。明細分類賬一般採用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數量金額式或多欄式明細分類賬。註冊税務師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對帳工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對(注意：無賬表核對)。

注意：“本年應税所得”、“留存利潤”明細賬簿。

　(三)代為編制會計報表

　　(四)代理納税申報

關於個體工商户的.所得税，應單獨填報《個體工商户所得税年度申報表》，它要依據應税所得表按月填報並附送有關財務報表，在年度終了後三個月內彙算清繳，實行多退少補。

　(五)代理納税審查

[例5-1]第(8)、(16)、(17)、(19)筆業務的賬務處理。

注意：複式賬與簡易賬均可使用的會計科目：

例題：個體工商户的所得税，應該單獨填報《個體工商户所得税年度申報表》，要按(　)填報並附送有關財務報表，在年度終了後三個月內彙算清繳。

A.年 B.季 C.月 D.季或月

　　【正確答案】C

【答案解析】個體工商户的所得税，應該單獨填報《個體工商户所得税年度申報表》，要按月填報並附送有關財務報表