2016註冊會計師《税法》考點:自產自用應納消費税的計算
知識點:自產自用應納消費税的計算
受託方 | 委託方 | |||
已代收 | (1)代收税額=組價×消費税税率 (2)代收税額=組價×税率+委託加工數量×定額税率 | 收回後用於生產 | 應税消費品 | 按照生產領用數量扣除已納税款(符合可抵扣範圍的) |
收回後用於銷售 | 不高於受託方計税價格 | 不納税 | ||
高於受託方計税價格 | 申報納税並扣除已代收的消費税 | |||
未代收 | 罰款(50%-3倍) | 補税 | 已出售 | 按售價補税 |
未出售的` | 按組價補税 |
(1)受託方是個體經營者,委託方須在收回應税消費品後向所在地主管税務機關繳納消費税。
(2)如果受託方沒有按規定代收代繳消費税,委託方應補繳税款,補税的計税依據為:
①已直接銷售的:按銷售額計税;
②尚未銷售或不能直接銷售的:按組價計税(委託加工業務的組價)。
擴展相關知識:
參考經驗
1.科目選擇建議每年3門,會計和審計一起考。如果沒學過會計,先學習一下會計基礎,知道理論才好深入。
2.選擇輔導老師,先進行試聽,覺得聽哪個老師適合就選哪個。
3.基礎班、習題班、串講班都值得好好聽,基礎班詳細聽,串講班聽3遍以上,絕對有很大幫助。
4.輔導書不用做太多,一本好的輔導書就夠了。但要考前做些模擬題,認真按時間做。
5.最好能找幾個一起考注會的朋友,沒事通個電話,聊聊複習緊張有助於減輕壓力。
6.相信自己,不要管別人説什麼,要堅信自己能通過。
英語考試,要看看過去5年度的英語6級考試真題。
8.轉行壓力很大,代價很大,付出很多,但收穫也很大,體會更多。不用太在意得與失,學會隨遇而安。
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