增值税一般納税人申請簡易徵收如何辦理

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新手辦税指南之增值税一般納税人如何申請簡易徵收

　　【事項名稱】

增值税一般納税人選擇簡易辦法計算繳納增值税

　　【事項描述】

增值税一般納税人生產銷售特定的貨物或提供應税服務，向税務機關申請採用簡易辦法計算繳納增值税。

1.一般納税人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%徵收率計算繳納增值税：

(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬千瓦以下(含 5 萬千瓦)的小型水力發電單位。

(2)建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心 磚、瓦)。

(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的.血液或組織製成的生物制 品。

(5)自來水。

(6)商品混凝土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

2.一般納税人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%徵收率計算繳納 增值税：

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

(2)典當業銷售死當物品。

3.屬於增值税一般納税人的單採血漿站銷售非臨牀用人體血液，可以按照簡易辦法依照 3%徵收率計算應納税額，但不得對外開具增值税專用發票;也可以按照銷項税額抵扣進 項税額的辦法依照增值税適用税率計算應納税額。

4.在 2015 年 12 月 31 日以前，境內單位中的一般納税人通過衞星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計税方法計算繳納增值税。

5.其他

(1)一般納税人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計税方法計算繳納增值税。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

(2)一般納税人購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可以選擇按照簡易計税方法計算繳納增值税。

(3)至 2017 年 12 月 31 日，被登記為動漫企業的一般納税人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝製、描線、上色、 畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫 格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授 權)，可以選擇按照簡易計税方法計算繳納增值税。

(4)一般納税人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選 擇按照簡易計税辦法計算繳納增值税。

(5)一般納税人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡 易計税方法計算繳納增值税的，其全部銷售額應一併按照一般計税方法計算繳納增值税。

(6)其他選擇簡易辦法徵收的事項。

本事項為國税業務。

　　【受理部門】

主管税務機關辦税服務廳(場所)

地址：所在地主管税務機關辦税服務廳(場所)，具體地址可在各地税務機關網站查詢，或撥打12366納税服務熱線查詢。

聯繫電話：可在各地税務機關網站查詢，或撥打12366納税服務熱線查詢。

　　【辦理時限】

(一)納税人辦理時限

無具體辦理時限要求。

(二)税務機關辦理時限

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，受理後即時辦結。

　　【報送資料】

　　【辦理流程】

　　【政策依據】

《財政部 國家税務總局關於部分貨物適用增值税低税率和簡易辦法徵收增值税政策的通知》(財税〔2009〕9號)

《國家税務總局關於增值税簡易徵收政策有關管理問題的通知》(國税函〔2009〕90號)

《財政部 海關總署 國家税務總局關於對化肥恢復徵收增值税政策的通知》(財税〔2015〕90號)

《財政部 國家税務總局關於對化肥恢復徵收增值税政策的補充通知(財税〔2015〕97號)

《國家税務總局關於藥品經營企業銷售生物製品有關增值税問題的公告》(國家税務總局公告 2012 年第 20 號)

《財政部國家税務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業税改徵增值税試點的通知》(財税〔2013〕106 號)

《財政部國家税務總局關於將電信業納入營業税改徵增值税試點的通知》(財税〔2014〕43號)

《財政部國家税務總局關於簡併增值税徵收率政策的通知》(財税〔2014〕57 號)

《財政部海關總署國家税務總局關於繼續實施支持文化企業發展若干税收政策的通知》(財税〔2009〕31號)

《國家税務總局關於簡併增值税徵收率有關問題的公告》(國家税務總局公告 2014 年第 36號)

　　【温馨提示】

增值税一般納税人可以選擇適用簡易辦法計算繳納增值税，一經選擇，36個月內不得變更。