補繳以前年度或本年度税金税前扣除及賬務處理

你知道補繳以前年度或本年度税金税前扣除及賬務處理技巧嗎?你對補繳以前年度或本年度税金税前扣除及賬務處理了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的補繳以前年度或本年度税金税前扣除及賬務處理的知識，歡迎閲讀。

　　一、賬務處理

企業按照税法規定需補繳以前年度税款的，如果屬於前期差錯，應按照《企業會計準則第28號———會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定處理，調整以前年度會計報表相關項目;否則，應計入補繳税款當期的損益。因補繳税款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益。對於主要股東或實際控制人無償代上市公司繳納或承擔的税款，上市公司取得股東代繳或承擔的税款、罰金、滯納金等應計入所有者權益。

順便提一下：本期發現的'與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期淨損益，其他相關項目也應作為本期數一併調整;如不影響損益，應調整本期相關項目。

具體賬務處理：

1.補繳以前年度或本年度税金髮生的罰款、滯納金記入當期“營業外支出”科目;

2.補繳本年度税金按規定記入當年損益或者成本、資產科目，如：因增值税進項税額不能抵扣，固定資產、無形資產應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。

3.補繳本年度税金按規定記入以前年度損益或者成本、資產科目，影響損益屬於非重大會計差錯，直接計入當期損益。

　　二、税前扣除

1.補繳以前年度或本年度税金髮生的罰款、滯納金記入當期“營業外支出”科目，不能税前扣除;

2. 補繳本年度税金按規定記入當年損益或者成本、資產科目，按照相關規定税前扣除;

3. 補繳本年度税金按規定記入以前年度損益或者成本、資產科目

(1)企業補繳以前年度的房產税、土地使用税、印花税，應按該補繳税款的税款所屬年度調整該年度的應納税所得額，不得在補繳年度税前扣除。企業做出專項申報及説明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

(2)補繳税款影響固定資產、無形資產的折舊或攤銷，本年度及以後可以按照調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷，按相關規定税前扣除。

4.不管補繳以前年度還是本年度企業所得税(偶爾會因為出現預繳補繳)，由於企業所得税税金不能在税前扣除，都不需納税調整。

5.政策依據：《企業所得税法實施條例》第九條和《國家税務總局關於企業所得税應納税所得額若干税務處理問題的公告》(國家税務總局公告2012年第15號)第六條