2015高級會計師考試模擬試題（七）參考答案

1 .事項(l )的不當之處為：審計委員會主任暫由總經理張某兼任。理由：審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力，審計委員會主任應該由獨立董事擔任。

2 .事項(2 )的不當之處為：董事會審議並通過了戰略委員會提交的方案,迅速投入鉅額資金，實現戰略轉型。理由：企業的發展戰略方案經董事會審議通過後，應報經股東大會批准實施。

3 .事項(3 )不存在不當之處。

4 .事項(4 )的不當之處為：乙公司採購沙石時，沒有簽訂書面合同，採用現金結算金額達800 萬元。理由：乙公司應該與具有主體資格的供應商按照規定的權限和程序簽訂書面合同，明確供應數量、質量、進度，嚴把原材料質量關;財務部門根據合同條款審核後辦理結算，不能由施工人員在現場即時清結。

5 .事項(5 )不存在不當之處。

6 .事項(6)的不當之處有：① 剛成立不到半年的E 子公司暫不列入本次評價範圍。理由：根據全面性原則，內部控制評價應該涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。② 評價方案經總經理審定批准後實施。理由：內部控制評價部門應當根據企業實際情況和管理要求,分析企業經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，制定科學合理的'評價工作方案，經董事會批准後實施。

7 .事項(7 )的不當之處有：① 在評價內容上，從內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督要素入手，對內部控制設計與運行進行全面評價。理由：內部控制評價應包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素。控制活動本身也是評價的內容。② 丙公司因與村民發生糾紛被起訴，評價工作組據此認定丙公司存在非財務報告重大缺陷。理由：常見的重大缺陷有：管理者舞弊;企業在財務會計、資產管理、資本運營、信息披露、產品質量、安全生產、環境保護等方面發生重大違法違規事件或責任事故，或者遭受重大行政監管處罰等。從上述事項性質看，認定為重大缺陷不當。

8 .事項(8 )不存在不當之處。

9 .事項(9 )的不當之處有：① A 會計師事務所認為太湖公司不存在重大缺陷，出具了報告期末內部控制整體有效的審計報告。理由：企業董事會對內部控制整體有效性發表意見。註冊會計師僅對財務報告內部控制的有效性發表意見;對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，應在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。② 在提交審計報告的同時，以書面形式與太湖公司經理層、董事會對審計中發現的重要缺陷和一般缺陷進行了溝通。理由：註冊會計師應該在出具審計報告前與企業溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷須以書面形式與董事會和經理層溝通。

10 .事項(10 )不存在不當之處。