註冊税務師《税務代理實務》模擬試題及答案

下面是關於註冊税務師考試知識點試題，歡迎同學們測一測!

　　多項選擇題

1.以下可以作為進項税額抵扣的憑證有(　)。

A.增值税專用發票

B.海關完税憑證

C.公路、內河貨物運輸業統一發票

D.農產品收購憑證

E.國際貨物運輸代理業發票

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：税法規定，納税人購進貨物或者接受應税勞務，所支付和負擔的增值税額為進項税額，包括：

(1)從銷售方取得的增值税專用發票上註明的增值税額;

(2)從海關取得的完税憑證上註明的增值税額;

(3)購進免税農業產品准予抵扣的進項税額，根據收購憑證上的買價和13%的扣除率計算;

(4)支付運輸費用按7%的扣除率計算進項税額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算進項税額抵扣。

納税人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項税額。

所以，符合題意的選項是ABCD。

【該題針對“增值税的一般規定”知識點進行考核】

2.防偽税控企業發生下列(　)情形的，應到主管税務機關辦理註銷認定登記，同時由主管税務機關收繳金税卡和IC卡。

A.減少分開票機

B.增加分開票機

C.被取消一般納税人資格

D.被暫時停止提供增值税專用發票

E.依法註銷税務登記，終止納税義務

【正確答案】：ACE

【答案解析】：税法規定，防偽税控企業發生下列情形，應到主管税務機關辦理註銷認定登記，同時由主管税務機關收繳金税卡和IC卡。

(1)依法註銷税務登記，終止納税義務;

(2)被取消一般納税人資格;

(3)減少分開票機。

【該題針對“代理填制增值税納税申報表的方法”知識點進行考核】

3.以下納税人購進貨物或者接受應税勞務的經濟業務，進項税額可以抵扣的有(　)。

A.某電腦公司從美國進口CPU一批，向海關繳納進口環節的增值税

B.某商場銷售電視機，支付給運輸企業的運費

C.某建築施工企業從水泥廠購進水泥一批，用於建築施工

D.某茶葉廠從茶農手中收購了經過茶農烘乾處理的茶葉一批

E.某鋼材廠從小規模納税人購入材料一批，取得税務機關代開發票

【正確答案】：ABDE

【答案解析】：選項C，外購材料用於非增值税應税項目，不得抵扣進項税額。

4.2009年8月25日，國税稽查局對某公司的增值税納税情況進行檢查，發現該公司2009年4月收取價外費用200萬，計入“其他應付款” 科目中核算，企業已經按照税務機關的要求在當月補繳了相應的增值税款。則該企業9月5日填寫《增值税納税申報表》時，以下填表方法正確的'有(　)。(增值税率17%)

A.第1行“(一)按適用税率徵税貨物及勞務銷售額”200萬

B.第4行“納税檢查調整的銷售額”170.94萬

C.第11行“銷項税額”29.06萬

D.第16行“按適用税率計算的納税檢查應補繳税額”34萬

E.第37行“本期入庫查補税額”29.06萬

【正確答案】：BCE

【答案解析】：由於企業收取的價外費用為200萬，少計收入，税法規定，價外費用應當按含税收入處理，所以少計的不含税收入是200÷ (1+17%)=170.94萬元，少計的銷項税額是29.06萬元，應補增值税額29.06萬元。税務機關進行税務檢查，少計收入的項目在《增值税納税申報表》中的填寫方法是：第1行 “(一)按適用税率徵税貨物及勞務銷售額”170.94萬;第4行“納税檢查調整的銷售額”170.94萬;第11行“銷項税額”29.06萬;第16行 “按適用税率計算的納税檢查應補繳税額”29.06萬;第37行“本期入庫查補税額”29.06萬。

【該題針對“代理填制增值税納税申報表的方法”知識點進行考核】

5.註冊税務師在代理消費税的納税申報時，以下説法中正確的有(　)。

A.代理自產應税消費品納税申報時，首先應當確定的是應税消費品適用的税目税率

B.代理委託加工應税消費品業務時，首先應當確定的是雙方是否為委託加工業務

C.委託加工應税消費品業務中，如果是代理委託方的消費税納税申報的，應當向主管税務機關報送代扣代繳申報表

D.代理有進出口經營權的外貿企業自營出口應税消費品的申報時，應當向主管税務機關提供“兩單兩票”辦理免税手續

E.代理外貿企業出口應税消費品的申報時，出口應税消費品已經辦理退税後，發生了退關或外國退貨的，外貿企業應在當期向主管税務機關申報補繳已退消費税税款，註冊税務師代理辦理“出口商品退運已補税證明”

【正確答案】：ABE

【答案解析】：委託加工應税消費品，由受託方辦理代收代繳消費税申報。註冊税務師代理納税申報時，首先確定是否屬於委託加工業務，核查組成計税價格的計算，其次是為受託方代理申報應向主管税務機關報送代收代繳申報表，如果是受委託方代理申報，應向主管税務機關提供已由受託方代收代繳税款的完税證明。

【該題針對“代理消費税納税申報操作規範”知識點進行考核】

6.以下關於計算營業税的營業額的確定，不正確的有(　)。

A.所有運輸企業從事聯運業務，以實際收取的營業額為計税依據，即以收到的收入扣除支付給以後的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用後的餘額為營業額

B.從事安裝工程作業，無論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產值的，營業額中均應當包括設備的價款

C.單位和個人轉讓購進的無形資產，以全部收入減去購置或受讓原價後的餘額為營業額

D.單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用後的餘額為營業額