2015註冊税務師《税法二》模擬試題（六）答案及解析

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1) :D

D

【解析】自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的税率徵收房產税。該人出租房本年應納的房產税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)

(2) :D

D

【解析】企業破產清算期間，對債權人承受企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵

契税。

(3) :B

B

【解析】企業與主管部門簽訂的租賃承包合同，不貼印花;國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免予貼花;税務登記證不貼印花。

(4) :B

【解析】同=作品先在報刊上連載，然後再出版取得的稿酬所得應當分次納税;同=作品出版後，加印取得的稿酬應合併為=次所得納税;同=作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納税。

(5) :A

A

【解析】因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納並以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的税款在所得來源國的實際税率低於法定税率50%以上的除外，可按境外應納税所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業，在計算境外抵免限額時，可按照l5%的優惠税率計算，這裏15%的税率沒有低於法定税率50%以上，所以計算抵免限額=l00×12.5%=l2.5(萬元)

(6) :B

D

【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免交城鎮土地使用税，但是企業內的廣場、道路、綠化地帶佔用的土地要繳納城鎮土地使用税。

(7) :B

B

【解析】選項A，出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商户的生產、經營所得”項目徵税;選項C，單位為職工支付的超過規定標準的基本養老保險，按“工資、薪金所得”繳納個人所得税;選項D，非本單位報刊、雜誌的專業人員在本單位的報刊、雜誌上發表作品取得的所得，按“稿酬所得”項目徵收個人所得税。

(8) :B

【解析】投資者興辦的企業含有合夥性質的.投資者的經常居住地與興辦企業的經營管理所在地不=致的時候，應該選定其參與興辦的某=合夥企業的經營管理所在地即天津市，為辦理年度彙算清繳所在地，並在5年內不得變更。

(9) :C

C

【解析】(1)轉讓行為應繳納營業税=10000×5%=500(萬元)應納城建税和教育費附加=500×(5%+3%)=40(萬元)

(2)扣除項目金額

=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)X 20%=3000+300+540+600

=4440(萬元)

(3)增值額=l0000-4440=5560(萬元)

(4)增值率=5560-4440×100%=l25.23%，適用税率50%，速算扣除係數l5%。應納土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(萬元)

(10) :B

B

【解析】採用核定徵收辦法計算企業所得税不可以彌補以前年度虧損。所以，應納企業所得税=240/(1-20%)×20%×25%=15(萬元)

(11) :B

B

【解析】納税人的生產經營範圍、主營業務發生重大變化，或者應納税所得額或應納税額增減變化達到20%的，應及時向税務機關申報調整已確定的應納税額或應税所得率。

(12) :D

D

【解析】 A選項，印花税應納税額不足一角的，免税;B選項，營業賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花，而是實行按金額比例貼花;C選項，非專利技術轉讓合同屬於技術合同。

(13) :D

【解析】車船税納税義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協議載明的車船交付日期，或者購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

(14) :C

C

【解析】股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委託代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管税務機關申報納税。被轉讓股權的境內企業應協助税務機關向非居民企業徵繳税款。

(15) :D

D

【解析】A、B、C三項捐贈屬於全額扣除的事項。

(16) :C

C

【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值税。

(17) :C

C

【解析】本題中扣除項目合計=800×40%+22=342(萬元)，增值額一400—342=58(萬元)，則增值率=58÷342×100%=l6.96%，適用税率30%。應納税額=58X 30%=17.4(萬元)

(18) :C

C

【解析】企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息費用，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，不得在計算企業應納税所得額時扣除。2014年不得扣除利息合計=500×6%÷l2×10+10-100×6%÷l2×3=33.5(萬元)

(19) :B

【解析】租金收入應繳納的個人所得税=[40000-40000×3%×50%×(1+7%+3%)-40000×4%(房產税)]×(1-20%)×10%=3019.2(元)

(20) :A

A

【解析】選項A錯誤，應該是以機構、場所所在地為納税地點。

(21) :B

B

【解析】計税依據為不動產成交價格，應繳納契税=117×3%=3.51(萬元)

(22) :D

D

【解析】應納印花税=l0×3X1‰×l0000+20×0.5‰×l0000=400(元)

(23) :B

B

【解析】納税人使用的土地在同一省(自治區、直轄市)管轄範圍內，納税人跨地區使用的土地，由各省、自治區、直轄市税務局確定納税地點。

(24) :B

【解析】選項B，國家規劃佈局的重點軟件生產企業，當年未享受免税優惠的，減按10%的税率徵收企業所得税。

(25) :D

【解析】清算所得=資產可變現價值或交易價格=資產的計税基礎+債務清償摜益=清算費用=相關税費=可彌補以前年度虧損清算所得=7120-6000+(5000-4300)-150-50-200=1420(萬元)應交所得税=1420×25%=355(萬元)

(26) :D

D

【解析】勞務報酬所得應納税所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)或者勞務報酬所得應納税所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元);企業應代付的個人所得税= 29473.68 X 30%-2000=6842.11(元)

(27) :C

C

【解析】屬於同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。

應納税額=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

(28) :C

C

【解析】應繳納個人所得税=(120-5)×20%=23(萬元)

(29) :D

D

【解析】楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)

(30) :A

BCDE

【解析】車船税由地方税務機關負責徵收。

(31) :A

A

【解析】

(1)貨車應納税額=6×80×10=4800(元)

(2)掛車按照貨車税額的50%計算，應納税額=4X80X 5×50%=800(元)

(3)載客汽車應納税額=10×620=6200(元)該運輸公司應納車船税=4800+800+6200=11800(元)

(32) :A

A

【解析】企業發生的已銷對外捐贈開發產品應當視同銷售，所對應的計税成本可以在税前扣除;營業税金及附加、土地增值税准予當期按規定扣除。

(33) :A

【解析】房地產開發企業辦理土地增值税清算所附送的前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方税務機關可參照當地建設工程造價管理部門公佈的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，並據以計算扣除。具體核定方法由省税務機關確定。所以選項8、C不符合題意。土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有佔有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的`經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照税法規定繳納營業税、土地增值税和契税等相關税收，所以選項D不正確。

(34) :A

A

【解析】軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費，可以全額在企業所得税前扣除。

(35) :B

B

【解析】銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期衝減

當期銷售商品收入。國債利息收入免税。所以，應税收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬元)

(36) :B

B

【解析】B選項屬於減税項目。有下列情形之一的，經批准可以減徵個人所得税：(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;(3)其他經國務院財政部門批准減税的。

(37) :D

D

【解析】選項A，通過贈送取得的，財產原值為其受贈該拍賣品時發生的相關税費，選項B，通過拍賣行拍得的，財產原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關税費;選項C，一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產原值的計算依據。

(38) :C

C

【解析】對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照“產權轉移書據”徵收印花税。該房地產開發企業就上述業務應繳納印花税=[2000×0.05‰+2300X0.5%0+5÷10000+19200X0.5‰]X10000=108505(元)

【提示】計算公式中的“5÷10000”，是指企業取得土地權證，按件貼花5元，除以10000是將單位從“元”換算為“萬元”。

(39) :A

A

【解析】已貼花的憑證，修改後所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花税票;應税憑證所載金額為外國貨幣的，按修改憑證當日的國家外匯管理局公佈的外國牌價摺合人民幣計算應納税額。應納税額=(700-500)x 6.5X0.03%×l0000=3900(元)

(40) :B

B

【解析】選項A，個體工商户按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除;選項C，個體工商户購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷;選項D，個體工商户生產經營所得的應納税額實行按年計算，分月或分季預繳，年終彙算清繳多退少補。