各個税種的納税義務發生時間

你知道各個税種的納税義務發生時間是什麼時候嗎?你對各個税種的納税義務發生時間瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的各個税種的納税義務發生時間，歡迎閲讀。

　　一、增值税

增值税是我國最主要的税種之一。增值税納税義務發生時間，主要是指增值税納税人、扣繳義務人發生應税、扣繳税款行為應承擔納税義務、扣繳義務的起始時間，是以商品(含應税勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計税依據而徵收的一種流轉税。

(一)銷售貨物或者應税勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

1.採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

2.採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天;

3.採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;

4.採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

5.委託其他納税人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天;

6.銷售應税勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

7.納税人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

(二)銷售貨物或者應税勞務先開具發票的，為開具發票的當天

因為增值税是鏈條税，銷售方雖然沒有收訖貨款，但開出增值税專用發票，購貨方就可憑專用發票認證後抵扣增值税，為了避免國家的税款被無償佔用，《增值税暫行條例》又規定：銷售貨物或者應税勞務先開具發票的，即使沒有收訖銷售款項或索取銷售款項憑據的，也以開票當天為納税義務發生時間。

(三)進口貨物，為報關進口的當天。

(四)增值税扣繳義務發生時間為納税人增值税納税義務發生的當天。

(五)提供營改增的應税服務納税義務發生時間。

1.納税人提供應税服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納税人提供應税服務過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應税服務完成的當天。

2.納税人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納税義務發生時間為收到預收款的當天。

3.納税人發生視同提供應税服務的，其納税義務發生時間為應税服務完成的當天。

4.增值税扣繳義務發生時間為納税人增值税納税義務發生的當天。

　　二、消費税

消費税是在對貨物普遍徵收增值税的基礎上，選擇少數消費品再徵收的一個税種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費税實行價內税，只在應税消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費税，因此不用再繳納消費税，税款最終由消費者承擔。

(一)納税人生產的應税消費品，於納税人銷售時納税

1.採取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應税消費品的當天;

2.採取預收貨款結算方式的，為發出應税消費品的當天;

3.採取託收承付和委託銀行收款方式的，為發出應税消費品並辦妥託收手續的當天;

4.採取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(二)納税人自產自用的應税消費品

1.用於連續生產應税消費品的，不納税;

2.用於其他方面的，於移送使用的當天納税。

(三)納税人委託加工應税消費品

納税義務發生時間為納税人提貨的當天，除受託方為個人外，由受託方在向委託方交貨時代收代繳税款。委託加工的應税消費品，委託方用於連續生產應税消費品的，所納税款准予按規定抵扣。

(四)納税人進口應税消費品

納税義務發生時間為報關進口的當天。

　　三、企業所得税

企業所得税是指對中華人民共和國境內的企業，就其來源於中國境內外的生產經營所得和其他所得而徵收的一種税。企業所得税的納税義務發生時間取決於税法對收入的確認。

(一)收入實現的一般性規定

1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、税務主管部門另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現;

2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;

3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現;

4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現;

5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

(二)分期確認收入的實現

1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現;

2.企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納税年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

(三)採取產品分成方式取得收入的實現

採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

(四)銷售商品確認收入實現時間

1.銷售商品採用託收承付方式的，在辦妥託收手續時確認收入;

2.銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入;

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入;

4.銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

上述四種形式的商品銷售須同時滿足下列條件：第一，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;第二，企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權，也沒有實施有效控制;第三，收入的金額能夠可靠地計量;第四，已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

(五)提供勞務確認收入時間

1.完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。

企業在各個納税期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計量;第二，交易的完工進度能夠可靠地確定;第三，交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算;

2.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入;

3.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現於公眾面前時確認收入。廣告的製作費，應根據製作廣告的完工進度確認收入;

4.軟件費。為特定客户開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入;

5.服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入;

6.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

7.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

8.特許權費。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

9.勞務費。長期為客户提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

　　四、個人所得税

個人所得税是以個人(自然人)取得的各項應税所得為對象徵收的`一種税。我國個人所得税法將個人應税所得分為11個類別，以按次計徵、按月計徵和按年計徵三種方式確定納税義務發生時間。

(一)按次計徵個人所得税

當實行按次計徵時，每次取得所得的時間為納税義務發生時間;實行按次計徵的所得有：

1.屬於一次性收入的勞務報酬所得;

2.以每次出版、發表取得的收入為一次的稿酬所得;

3.以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權使用費所得;

4.以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得;

5.以每次取得該項收入為一次的偶然所得。

(二)按月計徵個人所得税

當實行分月預繳時，每一月份的最後一日為納税義務發生時間;按月計徵個人所得税的有：

1.財產租賃所得;

2.屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次的勞務報酬所得;

3.工資、薪金所得。

(三)按年計徵個人所得税

1.個體工商户經營所得;

2.承包、承租經營所得。

當實行按年計徵時，納税年度的最後一日為納税義務發生時間。

　　五、房產税

房產税是以房屋為徵税對象，按房屋的計税餘值或租金收入為計税依據，向產權所有人徵收的一種財產税。房產按照新增方式和用途的不同，分別確定納税義務發生時間。

(一)新建的房屋

1.納税人自建的房屋，自建成之次月起徵收房產税;

2.納税人委託施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起徵收房產税;

3.納税人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定徵收房產税。

(二)購置存量房

購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計徵房產税。

(三)出租、出借房產

出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計徵房產税。

(四)融資租賃的房產

融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產餘值繳納房產税。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產餘值繳納房產税。

(五)房地產開發企業開發的商品房

鑑於房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不徵收房產税;但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計徵房產税。

　　六、城鎮土地使用税

城鎮土地使用税，是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，以實際佔用的土地面積為計税依據，依照規定由土地所在地的税務機關征收的一種税。

(一)新徵用的土地

1.徵用的耕地，自批准徵用之日起滿1年時開始繳納土地使用税;

2.徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用税。

(二)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權

以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用税;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用税。

(三)因“地隨房走”而涉及的土地使用權

1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計徵城鎮土地使用税;

2.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計城鎮土地使用税;

3.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計徵城鎮土地使用税。

　　七、土地增值税

土地增值税是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及附着物並取得收入的單位或個人，以轉讓所得為計税依據向國家繳納的一種税。

(一)採取查賬徵收方式

1.簽訂轉讓房地產合同。納税人與當事人簽訂轉讓房地產合同之日為納税義務發生時間。

2.法院判決或裁定。法院在進行民事判決、民事裁定、民事調解過程中，判決或裁定房地產所有權轉移，土地增值税納税義務發生時間以判決書、裁定書、民事調解書確定的權屬轉移時間為準。

3.仲裁機構裁決。依法設立的仲裁機構裁決房地產權屬轉移，土地增值税納税義務發生時間以仲裁書明確的權屬轉移時間為準。

(二)採取核定徵收方式

納税人依照税務機關核定的税額及規定的期限繳納土地增值税。

　　八、資源税

資源税是以各種應税自然資源為徵税對象，為了調節資源級差收入並體現國有資源有償使用而徵收的一種税。

(一)納税人銷售應税產品，納税義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

1.納税人採取分期收款結算方式的，其納税義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天;

2.納税人採取預收貨款結算方式的，其納税義務發生時間，為發出應税產品的當天;

3.納税人採取其他結算方式的，其納税義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(二)納税人自產自用應税產品

納税人自產自用應税產品的納税義務發生時間，為移送使用應税產品的當天。

(三)扣繳義務人代扣代繳税款

扣繳義務人代扣代繳税款的納税義務發生時間，為支付貨款的當天。

　　九、城市維護建設税

城市維護建設税是國家對繳納增值税、營業税和消費税的單位和個人就其繳納的“三税”税額為計税依據而徵收的一種税。

城市維護建設税納税義務發生時間分別與增值税、消費税、營業税相同。

　　十、印花税

印花税是以經濟活動中籤立的各種合同、產權轉移數據、營業賬簿、權利許可證照等應税憑證為徵税對象所徵收的一種税。

印花税是行為税，在應税行為發生之時作為納税義務發生的標誌。應納税憑證應當於書立或者領受時貼花，在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花，如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。

　　十一、車船税

車船税是指對在我國境內應依法到車船管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計税依據和年税額標準計算徵收的一種財產税。

現行車船税暫行條例規定的車船税的納税義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月;納税人未按照規定到車船管理部門辦理應税車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船税的納税義務發生時間。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方税務機關核定納税義務發生時間。

於2012年1月1日起施行的《中華人民共和國車船税法》規定：車船税納税義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。

　　十二、契税

契税是以所有權發生轉移變動的不動產為徵税對象，向產權受讓人徵收的一種財產税。

契税的納税義務發生時間，為納税人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納税人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天;其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證，是指具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由省、自治區、直轄市人民政府確定的其他憑證。

　　十三、耕地佔用税

耕地佔用税是國家對佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際佔用耕地面積，按照規定税額一次性徵收的一種行為税。

經批准佔用耕地的，耕地佔用税納税義務發生時間為納税人收到土地管理部門辦理佔用農用地手續通知的當天。未經批准佔用耕地的，耕地佔用税納税義務發生時間為納税人實際佔用耕地的當天。

　　十四、車輛購置税

車輛購置税是對在我國境內購置規定車輛的單位和個人徵收的一種税。

納税人購買自用應税車輛的，以購買之日為納税義務發生時間;進口自用應税車輛的，以進口報關之日為納税義務發生時間;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用應税車輛的，以取得之日為納税義務發生時間。車輛購置税税款應當一次繳清。

　　十五、煙葉税

煙葉税是以納税人收購煙葉的收購金額為計税依據徵收的一種税。

煙葉税的納税義務發生時間為納税人收購煙葉的當天。

　　十六、關税

關税是指貨物經過一國關境時徵收的一種税。

進口貨物的，自運輸工具申報進境之日為納税義務發生時間;出口貨物的，除海關特准之外，以貨物運抵海關監管區後、裝貨之日為納税義務發生時間;進出口貨物轉關運輸的，按照海關總署的規定執行。