2015年註冊税務師《税法一》模擬試題（七）答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案]：A

[解析]：車輛購置税的納税義務人是指在中華人民共和國境內購置應税車輛的單位和個人，不包括饋贈人。

[該題針對“車輛購置税納税義務人”知識點進行考核]

2

[答案]：D

[解析]：選項A，進口自用的應税小汽車的計税價格包含關税完税價格、關税及消費税;選項B，底盤發生更換的車輛，計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格的70%;選項C，代收款項應區別徵税：凡使用代收單位(受託方)票據收取款項，應視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應併入計税價格中一併徵税;凡使用委託方票據收取，受託方只履行代收義務收取手續費的款項，不併入計税價格中徵收車輛購置税。

[該題針對“車輛購置税税率與計税依據”知識點進行考核]

3

[答案]：B

[解析]：已登記註冊的應税車輛，其底盤發生更換的，其最低計税價格按同類型新車最低計税價格的70%計算。

[該題針對“特殊情形自用應税車輛應納税額的計算”知識點進行考核]

4

[答案]：C

[解析]：税人進口自用的應税車輛以組成計税價格為計税依據，計税價格=關税完税價格+關税+消費税。

該企業應納車輛購置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

[該題針對“進口自用應税車輛應納税額的計算”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：控購費屬於行政事業收費，不屬於銷售者的價外費用的範圍，不含在計税價格中計税。

應納車輛購置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

[該題針對“購買自用應税車輛應納税額的計算”知識點進行考核]

6

[答案]：B

[解析]：選項A，納税人購置應税車輛，向車輛登記註冊地的税務機關申報納税;選項C，納税人受贈應税車輛，自取得之日起60日內申報納税;選項D，納税人進口應税車輛，自進口之日起60日內申報納税。

[該題針對“車輛購置税申報與繳納”知識點進行考核]

7

[答案]：A

[解析]：納税人進口自用的應税車輛以組成計税價格為車輛購置税的計税依據。該公司應納車輛購置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)

[該題針對“進口自用應税車輛應納税額的計算”知識點進行考核]

8

[答案]：B

[解析]：納税人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得並自用應税車輛的，凡不能取得該型車輛的'購置價格，或者低於最低計税價格的，以國家税務總局核定的最低計税價格為計税依據計算徵收車輛購置税。

則王某應繳納車輛購置税=63200×10%=6320(元)

[該題針對“其它自用應税車輛應納税額的計算”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：CDE

[解析]：車輛購置税的徵税環節為使用環節，即最終消費環節。長期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置税。

[該題針對“車輛購置税申報與繳納”知識點進行考核]

2

[答案]：ABD

[解析]：納税人辦理車輛購置税納税申報時，除填寫《車輛購置税納税申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明和車輛合格證明。

[該題針對“車輛購置税申報與繳納”知識點進行考核]

3

[答案]：ABCD

[解析]：回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免徵車輛購置税。

[該題針對“車輛購置税税收優惠”知識點進行考核]

4

[答案]：BDE

[解析]：車輛購置税徵收管理辦法規定，納税人購買自用應税車輛的，應當自購買之日起60日內申報納税;進口自用應税車輛的，應當自進口之日起60日內申報納税;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用應税車輛的，應當自取得之日起60日內申報納税。納税人購買自用的應税車輛，其計税價格不含支付的增值税價款。車輛購置税是在應税車輛上牌登記註冊前的使用環節徵收。

[該題針對“車輛購置税申報與繳納”知識點進行考核]

5

[答案]：CE

[解析]：購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税人向車輛登記註冊地的主管税務機關辦理納税申報;購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税人應當向所在地徵收車購税的主管税務機關辦理納税申報。車輛登記註冊地是指車輛的上牌落籍地或落户地。

[該題針對“車輛購置税納税地點”知識點進行考核]

6

[答案]：BCE

[解析]：選項A，對免税條件消失的車輛，自初次辦理納税申報之日起，使用年限未滿10年的，計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計税依據為零; 選項D，支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用，不應計入計税價格中徵收車輛購置税。

[該題針對“車輛購置税申報與繳納”知識點進行考核]

7

[答案]：BD

[解析]：已經繳納車輛購置税的車輛，發生下列情形之一的，納税人應到車購辦申請退税：

(一)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退税手續。

(二)因質量等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退税手續。

[該題針對“車輛購置税申報與繳納”知識點進行考核]