2015年註冊税務師《税法一》模擬試題（四）答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案]：D

[解析]：選項AB.C均屬於增值税的徵税範圍，選項D屬於營業税的徵税範圍。

[該題針對“營業税納税人與扣繳義務人的基本規定”知識點進行考核]

2

[答案]：B

[解析]：納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管税務機關可以按順序核定計税營業額有3種方法，最後的方法為：核定組成計税價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業税税率)。

[該題針對“營業税計税依據的基本規定”知識點進行考核]

3

[答案]：C

[解析]：廣告代理業的代理者向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費後的餘額為營業額，收取廣告贊助費也應併入計税營業額，應納營業税=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)

[該題針對“服務業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

4

[答案]：D

[解析]：自建自用不繳納營業税，自建銷售和自建抵債繳納建築業營業税和銷售不動產營業税。

上述業務應納營業税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)

[該題針對“營業税多税目應納税額計算”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：選項A，個人從事快遞業務應按照“郵電通信業”徵收營業税;選項C，無船承運業務應該按照“服務業——代理業”徵收營業税;選項D，航空地面服務業務按“交通運輸業”徵收營業税。

[該題針對“營業税(綜合)”知識點進行考核]

6

[答案]：D

[解析]：現行營業税的起徵點為：按期納税的，為月營業額5000-20000元;對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業務，免徵營業税;納税人自建住房銷售給本單位職工，屬於銷售不動產行為，應照章徵收營業税。

[該題針對“營業税税收優惠”知識點進行考核]

7

[答案]：B

[解析]：應納營業税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)

[該題針對“金融保險業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

8

[答案]：D

[解析]：旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用後的餘額為營業額。

該旅遊公司應納營業税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

[該題針對“服務業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

9

[答案]：C

[解析]：該公司2011年8月應納營業税=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(萬元)

[該題針對“交通運輸業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

10

[答案]：D

[解析]：營業税的兼營行為，強調同一營業税納税人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關係。

[該題針對“營業税徵税範圍的基本規定”知識點進行考核]

11

[答案]：B

[解析]：對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業税。

[該題針對“服務業營業税的税收優惠”知識點進行考核]

12

[答案]：C

[解析]：金融業的徵税範圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信託業和其他金融業務;貸款包括一般貸款和轉貸外匯。一般貸款指除轉貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信託貸款、典當、票據貼現等。應納營業税=(200+15+10+4)×5%=11.45(萬元)

[該題針對“金融保險業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

13

[答案]：C

[解析]：該公司以房抵債，房產的產權已經發生了轉移，屬於轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業税。該公司應納銷售不動產的營業税=1250×5%=62.5(萬元)

[該題針對“銷售不動產營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

14

[答案]：C

[解析]：自2009年1月1日起，娛樂業適用5%-20%的税率，由省級人民政府確定。

[該題針對“娛樂業營業税的其他規定”知識點進行考核]

15

[答案]：B

[解析]：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額徵收營業税;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業税;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免徵營業税。

[該題針對“銷售不動產營業税的其他規定”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：ACD

[解析]：金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”徵税;單位和個人在旅遊景區經營旅遊遊船、觀光電梯取得的業務，應按“服務業—旅遊業”税目徵税。

[該題針對“服務業營業税的其他規定”知識點進行考核]

2

[答案]：ABE

[解析]：單位和個人在旅遊景點兼有不同税目應税行為並採取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同税目的營業額;未分別核算或核算不清的，從高適用税率。服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委託方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委託方轉付的就餐費用。

[該題針對“營業税(綜合)”知識點進行考核]

3

[答案]：ABCE