2015年註冊税務師《税法一》模擬試題（一）答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案]：A

[解析]：選項B，税法調整對象是税收分配中形成的權利義務關係;選項C，從法律性質來看，税法屬於義務性法規;選項D，税收分配的客體是社會剩餘產品，税收不能課及C和V部分。

[該題針對“税法的概念與特點”知識點進行考核]

2

[答案]：B

[解析]：選項A，税收執法監督的主體是税務機關;選項C，税收執法監督的內容是税務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如税務機關及其工作人員的非職務行為，或者税務機關的人事任免等內容均不是税收執法監督的監督範圍;選項D，税收執法監督包括事前監督、事中監督和事後監督。

[該題針對“税收執法”知識點進行考核]

3

[答案]：A

[解析]：選項B，税收規範性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定税收人開徵、停徵、減税、免税、退税、補税事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等;選項C，税收規範性文件每2年組織一次定期清理;選項D，税收規範性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規範對象，如“批覆”性質的文件就不屬於税收規範性文件。

[該題針對“税收規範性文件”知識點進行考核]

4

[答案]：C

[解析]：由於税法屬於義務性法規，税收法律關係的產生應以引起納税義務成立的法律事實為基礎和標誌。

[該題針對“税收法律關係的產生、變更、消滅”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：根據法律優位原則，税收法律的效力高於税收行政法規的效力，税收行政法規的效力高於税收行政規章。

[該題針對“税法的適用原則”知識點進行考核]

6

[答案]：C

[解析]：税法調整的是國家與納税人之間的税收徵納關係，屬於縱向經濟關係。

[該題針對“税法與其它部門法的關係”知識點進行考核]

7

[答案]：B

[解析]：課税對象是一種税區別於另一種税的主要標誌。

[該題針對“課税對象”知識點進行考核]

8

[答案]：D

[解析]：全部免徵、減半徵收屬於税額式減免;零税率屬於税率式減免。

[該題針對“減税、免税”知識點進行考核]

9

[答案]：C

[解析]：納税人或扣繳義務人即使在納税期限內沒有應納税款，也應當按照規定辦理納税申報。享受減税、免税待遇的，在減税、免税期間應當按照規定辦理納税申報。

[該題針對“税收法律關係的主體”知識點進行考核]

10

[答案]：C

[解析]：選項A，全部免徵屬於税額式減免;選項B，房產税、城鎮土地使用税實行按年計算、分期繳納;選項D， 在比例税率條件下，邊際税率等於平均税率。

[該題針對“税收實體法(綜合)”知識點進行考核]

11

[答案]：D

[解析]：選項A，税務規章解釋與税務規章具有同等效力;選擇B，審議通過的税務規章報局長簽署後予以公佈;選項C，税務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用税務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決。

[該題針對“税務規章”知識點進行考核]

12

[答案]：D

[解析]：選項A，我國税收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次於憲法而高於税收法規、規章;選項B，《中華人民共和國税收徵收管理法》屬於全國人民代表大會常務委員會通過的税收法律;選項C，税務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

[該題針對“税收立法”知識點進行考核]

13

[答案]：A

[解析]：税收法律關係的特點

(1)主體的一方只能是國家

(2)體現國家單方面的意志

(3)權利義務關係具有不對等性，納税人承擔較多的義務，享受較少的權利

(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

[該題針對“税收法律關係的概念與特點”知識點進行考核]

14

[答案]：B

[解析]：國際税法的調整對象是指國家與涉外納税人之間的涉外税收徵納關係和國家相互之間的税收分配關係。

[該題針對“國際税法概念及原則”知識點進行考核]

15

[答案]：D

[解析]：轉讓定價税制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。採用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價税制的核心內容。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價税制的核心內容。

[該題針對“國際避税與反避税”知識點進行考核]

16

[答案]：D

[解析]：“一條鞭法”的出現均平了税負，簡化了税制，由歷代對人徵税轉為對物徵税。

[該題針對“税法的建立與發展”知識點進行考核]

17

[答案]：A

[解析]：免税法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免於徵税，以此徹底避免國際重複徵税的方法。

[該題針對“國際重複徵税”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：ABE

[解析]：選項C，税收合作信賴主義與税收法律主義存在一定的衝突;選項D，税收合作信賴主義原則不包括徵納雙方對有爭議的涉税行為可共同協商繳税的內容，對於有爭議的`涉税行為，納税人必須根據税務機關的規定做出納税行為，否則不能引用税收合作信賴主義。

[該題針對“税法的基本原則”知識點進行考核]

2

[答案]：DE

[解析]：定額税率與課税對象的價值量脱離了聯繫，不受課税對象價值量變化的影響;在累進税率條件下，邊際税率往往高於平均税率;速算扣除數是為解決超額累進税率計算税款複雜而引入的。

[該題針對“税率”知識點進行考核]

3

[答案]：ACE

[解析]：我國現行税制的納税期限有三種形式：按期納税、按次納税和按年計徵、分期預繳或繳納;個人所得税中的勞務報酬所得等均採取按次納税的辦法;房產税實行按年計算、分期繳納。

[該題針對“納税期限”知識點進行考核]

4

[答案]：BCD

[解析]：税收法律關係消滅的原因，主要有：納税人履行納税義務、納税義務因超過期限而消滅、納税義務的免除、某些税法的廢止、納税主體的消滅。由於税法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起税收法律關係變更。

[該題針對“税收法律關係的產生、變更、消滅”知識點進行考核]

5

[答案]：ACDE

[解析]：税務稽查執行是税務稽查程序的最後一個階段。

[該題針對“税收程序法”知識點進行考核]

6

[答案]：BDE

[解析]：税收強制執行措施的內容包括：書面通知納税人開户銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳税款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當於應納税款的商品、貨物或者其他財產;税務機關採取強制執行措施時，對納税人、扣繳義務人、納税擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納税人的開户行或者其他金融機構凍結納税人的相當於應納税款的存款;扣押、查封納税人的價值相當於應納税款的商品、貨物或其他財產，屬於税收保全措施。

[該題針對“税收程序法”知識點進行考核]

7

[答案]：ABC

[解析]：按解釋尺度的不同，税法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。

[該題針對“税法的解釋”知識點進行考核]

8

[答案]：ACE

[解析]：國際税收管轄權不是在國際税收形成後出現的，而是在税收產生的同時就存在了;目前國際上大量的税收協定是雙邊的，多邊税收協定相對較少;國際税法包括政府間的雙邊或多邊税收協定、關税互惠條約、OECD範本、聯合國範本以及國際税收慣例。

[該題針對“國際税法概念及原則”知識點進行考核]

9

[答案]：ABCD

[解析]：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、迴避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

[該題針對“税收程序法”知識點進行考核]

10

[答案]：CD

[解析]：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調製”;唐朝中期税法最大的改革是實行“兩税法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”後，新開徵了海關税，此時已經是清朝末期。

[該題針對“税法的建立與發展”知識點進行考核]

11

[答案]：ACDE

[解析]：税收執法的特徵包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。

[該題針對“税收執法”知識點進行考核]

12

[答案]：AB

[解析]：非行政執法行為或者税務機關的人事任免等內容均不屬於税收執法監督的監督範圍;税收法規的效力低於憲法、税收法律，而高於税務規章;在我國税法體系中，税收法律實施細則和絕大多數税種，都是以税收行政法規的形式出現的。

[該題針對“税法的運行”知識點進行考核]

13

[答案]：ABCE

[解析]：税收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

[該題針對“税收執法”知識點進行考核]

14

[答案]：ACD

[解析]：國際税法基本原則包括：國家税收主權原則;國際税收分配公平原則;國際税收中性原則。

[該題針對“國際税法概念及原則”知識點進行考核]

15

[答案]：ABD

[解析]：選項C國際税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法;選項E國際税收協定是是指兩個或兩個以上的主權國家或地區簽訂的税收條約。

[該題針對“國際税收協定”知識點進行考核]

16

[答案]：ABDE

[解析]：税法的擴大解釋作為一條税法解釋原則一般不會被普遍使用。

[該題針對“税法的效力”知識點進行考核]