註冊税務師考試《税務代理實務》真題及答案

　　一、單項選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列行為，註冊税務師在執業過程中不得實施的是( )。

A.接受納税人的委託代理記賬

B.以個人所在税務師事務所的名義承攬業務

C.就彙算清繳過程中遇到的疑難問題向主管税務機關進行諮詢

D.允許他人以本人名義執業

2.下列關於涉税事項法定時限的説法，錯誤的是( )。

A.納税人因違法經營被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管税務機關申報辦理註銷税務登記

B.從事生產經營的納税人應當自領取税務登記證件之日起15日內，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送税務機關備案

C.根據規定可不辦理税務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地税務機關申報辦理扣繳税款登記

D.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起15日內，按照代扣代收的税種，分別設置代扣代繳、代收代繳税款賬簿

3.年應税銷售額超過增值税小規模納税人標準的企業，未按規定申請辦理增值税一般納税人認定手續的，應( )。

A.按銷售額依照增值税税率計算應納增值税額，不得抵扣進項税額，也不得使用增值税專用發票

B.按銷售額依照增值税徵收率計算應納增值税額，不得抵扣進項税額，也不得使用增值税專用發票

C.按銷售額依照增值税税率計算增值税銷項税額，可以抵扣進項税額，但不得使用增值税專用發票

D.按銷售額依照增值税税率計算應納增值税額，不得抵扣進項税額，但允許使用增值税專用發票

4.註冊税務師代建個體工商業户簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制並向主管財政、税務機關報送的報表是( )。

A.留存利潤表

B.資產負債表

C.應税所得表

D.銀行存款餘額調節表

5.某“營改增”試點地區廣告公司系增值税-般納税人，2013年4月取得一筆廣告費業務收入424000元，開具增值税專用發票註明價款400000元、税24000元;同時，就該筆廣告費業務向非試點地區媒體支付廣告發布費300000元，取得廣告業專用發票。對支付廣告發布費業務，廣告公司正確的財務處理是( )。 [注：提供現代服務業服務(提供有形動產服務除外)税率為6%]

A.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

B.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

應交税費--應交增值税(進項税額)　　　　　　　　　16981.13

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

C.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

應交税費--應交增值税(營改增抵減的銷項税額)　　　16981.13

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D.借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

應交税費--應交增值税(銷項税額)　　　　　　　　　16981.13

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

6.企業所得税税收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中,不超過( )萬元的部分免徵企業所得税。

A.200

B.300

C.500

D.600

7.某省規定土地增值税清算時利息支出以外的其他房地產開發費用扣除比例為5%。房地產開發企業利息支出能夠按清算對象分攤並能夠提供金融機構證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值税清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產開發費用”金額應是( )。

A.利息+銷售費用+管理費用

B.利息+[取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本(不含利息支出)]×5%

C.利息+[取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本(含利息支出)]×5%

D.利息+[取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本(含利息支出)]×(5%+20%)

8.下列行為中，屬於税務行政處罰行為的是( )。

A.停止出口退税權

B.書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款

C.不依法確認納税擔保行為

D.對不依法納税的企業作出納税信用等級為D級的評定行為

9.註冊税務師於2012年8月審核某企業納税情況時發現，2011年11月該企業以60000元出售一台使用過的固定資產，出售時會計核算為

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

貸：固定資產淸理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58846.15

應交税費--未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

經進一步審核發現，該固定資產於2009年2月購進並投入使用，購進時取得增值税專用發票註明金額80000元、税額13600元，進項税額已申報抵扣。對於此項錯賬，正確的賬務調整是( )。

A.借：應交税費--未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

固定資產淸理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

貸：應交税費--應交增值税(銷項税額)　　　　　　　　　 8717.85

B.借：應交税費--未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

貸：應交税費--應交增值税(銷項税額)　　　　　　　　　 8717.95

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

貸：應交税費--未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

D.借：應交税費--未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9046.15

貸：應交税費--應交增值税(進項税額轉出)　　　　　　　　 10200

10.委託方將收回的委託加工應税消費品，用於連續生產應税消費品，其被代收代繳消費税的會計處理應是( )。

A.借：委託加工物資

貸：銀行存款

B.借：委託加工物資

貸：應交税費--應交消費税

C.借：應交税費--應交消費税

貸：銀行存款

D.借：營業税金及附加

貸：應交税費--應交消費税

　　二、多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列關於註冊税務師權利義務及執業規則的説法，錯誤的有( )。

A.註冊税務師應當迴避與其有利害關係的委託方業務

B.註冊税務師對執業中知悉的委託人的所有信息負有保密義務

C.註冊税務師在執業期間購入委託人的股票

D.委託人示意其作不實報告的，註冊税務師應當拒絕

E.註冊税務師有權向税務機關查詢税收規範性文件

2.下列關於税務代理執業要求的説法，符合規定的有( )。

A.涉税鑑證的工作底稿歸檔期限為業務報告日後30日內

B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業務類工作底稿

C.註冊税務師行業主管部門檢査執業質量時，未經委託人同意，事務所不得提供工作底稿

D.涉税服務業務工作底稿至少應保存10年

E.業務工作底稿的所有權屬於税務師事務所

3.納税人的下列行為，需要到主管税務機關辦理變更税務登記的有( )。

A.企業名稱發生變更

B.改變法人代表

C.改變辦税人員

D.不涉及主管税務機關變動的經營地

E.增設分支機構

4.下列支出，屬於企業所得税中職工福利費範圍的有( )。

A.職工交通補貼

B.職工差旅費津貼

C.因公外地就醫費用

D.組織員工旅遊費用

E.防暑降温費

5.下列經濟事項中，既屬於增值税視同銷售，又屬於企業所得税視同銷售確認收入的項目有( )。

A.將生產的產品用於樣品展示

B.將生產的產品用於投資

C.將生產的產品用於職工福利

D.將生產的產品用於本企業在建工程

E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移

6.納税人取得的下列應税收入，可以作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額基數的有( )。

A.出售固定資產收入

B.銷售材料收入

C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

D.自產貨物用於捐贈而確認的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

7.上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規定扣繳個人所得税的有( )。

A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費

B.向獨立董事支付的補貼

C.向職工支付的托兒補助費

D.向提前退休人員支付的一次性補貼

E.向外聘技術人員支付的兼職費

8.下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計徵房產税的有( )。

A.給排水設備

B.分體式空調

C.消防設備

D.地下停車場

E.智能化樓宇設備

9.下列關於税務行政複議的説法，錯誤的有( )。

A.有權申請行政複議的公民死亡的，近親屬可以申請行政複議

B.合夥企業可以推舉一名合夥人作為申請人

C.申請人須在知道税務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政複議申請

D.申請人可以委託3名代理人蔘加行政複議

E.税務行政複議的第三人可申請參加行政複議

　　三、簡答題

1.某運輸企業“營改增”後申請認定為增值税一般納税人。假定2013年全年運費收入為450萬元(含增值税)，支付“營改增”非試點地區聯運企業運費50萬元(取得交通運輸業合規票據);與收入相關的成本費用共計280萬元，材料等可抵扣進項税額30萬元。

問題：

1.計算該企業2013年度應納的增值税。

2.根據上述資料，計算“營改增”對該企業税後利潤的影響金額。

3.假如該企業不申請認定一般納税人，計算該企業2013年度應納的增值税。

注：本試卷所涉及城市維護建設税率一律按照7%;教育費附加徵收率一律按照3%。“營改增”試點地區增值税適用税率：提供交通運輸服務，税率為11%。(以萬元為單位，小數點後保留四位)

2.某個人獨資企業2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業2位優秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。

問題：

1.説明上述業務涉及的獨資企業、優秀銷售人員和投資者兒子的所得税分別應如何處理。