2011年註冊税務師考試《税法一》答案及解析

　　一、單選題

1. [答案]：D

[解析]：

通過的税收法律由國家主席簽署主席令予以公佈;税收法規的通過採用的是決定製，由總理最終決定，並由總理簽署國務院令公佈實施;法制部門審查通過後，形成税務規章草案和審查意見，報局務會議審議，審議通過的税務規章報局長簽署後予以公佈;税收規範性文件簽發後，必須以公告形式公佈，未經公告形式發佈的税收規範性文件，對納税人不具約束力。只有D選項是正確的。

2. [答案]：B

[解析]：

選項AC：從立法過程看，税法屬於制定法，而不屬於習慣法，即税法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的;選項B：從法律性質看，税法屬於義務性法規，而不屬於授權法規，即税法直接規定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性;選項D：從內容看，税法屬於綜合法，而不屬於單一法，即税法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

3. [答案]：B

[解析]：

法定解釋應嚴格按照法定解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性

4. [答案]：C

[解析]：

土地增值税適用超率累進税率。在2010年也考核過該知識點。

5. [答案]：D

[解析]：

採取哪種形式的納税期限繳納税款，同課税對象的性質有着密切關係。

6. [答案]：B

[解析]：

税務機關採取税收保全措施和強制執行措施都包含了“扣押、查封納税人相當於應納税款的商品、貨物或者其他財產”的內容。

7. [答案]：A

[解析]：

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值税的納税人。海關進口增值税專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口設備的增值税納税人是甲進出口公司。

8. [答案]：D

[解析]：

增值税徵税範圍一般規定

(1)銷售貨物

(2)提供加工、修理修配勞務

(3)進口貨物。ABC屬於營業税的徵收範圍;D屬於增值税的徵收範圍。

9. [答案]：D

[解析]：

最高開票限額由一般納税人申請，區縣級税務機關根據企業的生產經營和產品銷售的實際情況進行審批。

10. [答案]：A

[解析]：

應納增值税=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。

11. [答案]：B

[解析]：

增值税進項税額=300×13%+800×17%=175(萬元)，增值税銷項税額=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(萬元)，應納增值税=429.36-175=254.36(萬元)。

12. [答案]：B

[解析]：

納税人銷售舊貨按簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值税。應納增值税=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

13. [答案]：B

[解析]：

小規模納税人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵收率徵收增值税;小規模納税人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%徵收率徵收增值税。應納增值税=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

14. [答案]：C

[解析]：

一般納税人兼營免税項目或者非增值税應税勞務而無法劃分不得抵扣的進項税額的，按下列公式計算不得抵扣的進項税額：不得抵扣的進項税額=當月無法劃分的全部進項税額×當月免税項目銷售額、非增值税應税勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。增值税進項税額=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(萬元)，增值税銷項税額=1200×17%=204(萬元)，應納增值税=204-120.07=83.93(萬元)。

15. [答案]：C

[解析]：

啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中徵税。銷項税額=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(萬元)。

16. [答案]：A

[解析]：

本題考核增值税税率和扣除率的運用。

增值税進項税額=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值税銷項税額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應納增值税=33501.77-19180=14321.77(元)。

17. [答案]：A

[解析]：

金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值税的全部價款計算繳納消費税，應納消費税=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(萬元)。

18. [答案]：C

[解析]：

從價税=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)，從量税=150×10/10000=0.15(萬元)，該公司進口環節應納消費税=420.19+0.15=420.34(萬元)。

19. [答案]：B

[解析]：

將自產應税消費品用於其他方面的消費税視同銷售規定，有一些與增值税的`視同銷售規定一致，如用於在建工程;用於非生產機構;提供勞務;用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費税與增值税同時作視同銷售處理。上述業務應納消費税=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%]÷(1-30%)×30%=24750(元)。

20. [答案]：B

[解析]：

增值税進項税額=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(萬元)，增值税銷項税額=8000×1.25×17%=1700(萬元)，應納增值税=1700-663=1037(萬元);應納消費税=8000×1.25×20%=2000(萬元);合計=1037+2000=3037(萬元)。

21. [答案]：C

[解析]：

新牌號、新規格捲煙消費税計税依據的核定公式為：某牌號規格捲煙消費税計税價格=零售價格÷(1+45%)。其中45%是指捲煙流通環節的平均費用率和平均利潤率。

22. [答案]：B

[解析]：

從已納消費税扣除範圍看，以外購的已税杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆屬於已納消費税扣除範圍;從扣税依據看，要按生產領用量抵扣，不同於增值税的購進扣税。

23. [答案]：C

[解析]：

本題考核營業税税目、計税依據規則及税額計算的實際運用，也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業務營業税的計税依據是向客户收取的收入扣減廣告發布費，但不能扣減廣告製作費和設計費，該題目廣告業務應納營業税=[28+(60-25)]×5%=3.15(萬元);培訓業務屬於文化業，其營業税的計税依據包含全部培訓收入，培訓業務營業税=60×3%=1.8(萬元);該公司合計繳納營業税4.95萬元。

24. [答案]：D

[解析]：

郵電通信業的徵税範圍，是郵政業、電信業以及與郵政、電信業相關的勞務。AC屬於建築業;B視不同情況屬於增值税或營業税“服務業”税目的徵管範疇;D應當按照“郵電通信業”税目繳納營業税。

25. [答案]：C

[解析]：

應納營業税=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。

26. [答案]：D

[解析]：

代開發票納税人從事聯運業務，應以代開的貨物運輸業發票上註明的營業税應税收入為營業額。應納營業税=(120+2+80)×3%=6.06(萬元)。

27. [答案]：D

[解析]：

演出門票收入屬於文化業;出租攤位租金收入屬於服務業——租賃業;餐飲收入屬於服務業——飲食業。該體育館應納營業税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

28. [答案]：B

[解析]：

出租土地使用權適用“服務業——租賃業”税目;轉讓土地使用權適用“轉讓無形資產”税目;銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬於增值税價外費用。

29. [答案]：B

[解析]：

該旅遊開發公司應納城市維護建設税共計=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬元)。

30. [答案]：C

[解析]：

教育費附加進口不徵、出口不退A.B選項均是錯誤的;教育費附加隨營業税的減免而減免，D選項也是錯誤的。

31. [答案]：A

[解析]：

應納資源税=(240+30÷30%)×5=1700(萬元)。

32. [答案]：B

[解析]：

該油田應納資源税=8×12=96(萬元)。

33. [答案]：B

[解析]：

該企業應納資源税=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。

34. [答案]：B

[解析]：

三次採油資源税減徵30%;資源税改革實施時間是2010年6月1日。

35. [答案]：D

[解析]：

資源税只對特定資源徵税;資源税有着進口不徵，出口不退的規則;冶金礦山鐵礦石資源税減按規定税額標準的60%徵收。

36. [答案]：A

[解析]：

B選項：購置已徵車輛購置税的車輛，不再徵收車輛購置税。C選項：納税人購置應税車輛應當向車輛登記註冊地的主管税務機關申報納税。D選項：符合免税條件的車輛需辦理免税申請審批手續，車購辦依據免税申請審批表在納税人辦理納税申報時直接辦理免税事宜。

37. [答案]：C

[解析]：

不含税價格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某應納車輛購置税=73000×10%=7300(元)。

38. [答案]：B

[解析]：

減免税條件消失的應納税額的計算。應納車輛購置税=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。

39. [答案]：B

[解析]：

進口貨物的完税價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，並應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

40. [答案]：D

[解析]：

關税完税價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);納税義務人應當自海關填發税款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納税款;應繳納關税=22.47×40%=8.99(萬元);應繳納的消費税=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元)，應繳納的增值税=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(萬元)，合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。