2016税務師考試試題：税法一綜合題習題

註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。以下是yjbys網小編整理的關於税務師考試試題：税法一綜合題習題，供大家備考。

　綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(79)根據下述資料，回答問題：位於市區的某酒廠為增值税一般納税人，2014年12月發生如下經濟業務：(1)向某商場銷售自產糧食白酒15噸，每噸不含税單價為80000元，收取包裝物押金

170200元，收取品牌使用費23400元;(2)從雲南某酒廠購進糧食白酒6噸，專用發票上註明每噸不含税進價15000元;購進白酒全部生產領用，勾兑38度白酒8噸並直接出售，取得不含税收入380000元;(3)將自產35度糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含税單價為每噸19500元;(4)本月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸不含税售價2850元，並且每噸收取包裝箱押金

175.5元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產品出廠價，生產成本為每噸35000元;(6)出售特製黃酒50噸，每噸不含税售價2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個月後歸還;(7)委託某個體工商户(小規模納税人)生產10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費82400元(含税)，收回後封存入庫，取得税務機關代開的專用發票;(8)進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關於12月15日開具了海關進口增值税專用繳款書;(9)酒廠將進口葡萄酒的80%用於生產高檔葡萄酒。

當月銷售高檔葡萄酒取得不含税銷售額500萬元;(10)本月從國內購進其他生產葡萄酒材料取得增值税專用發票，註明價款120萬元、增值税20.4萬元。

(其他資料：本月初的期末留抵進項税為85000元，本期購進機器修理配件和燃料、低值易耗品等取得增值税專用發票，通過認證准予抵扣的進項税為215480元)

(國家規定糧食白酒的成本利潤率為10%，進口環節的關税税率為50%，葡萄酒消費税税率為10%)

銷售糧食白酒的增值税銷項税合計為( )元。

A: 331516.16

B: 546392.91

C: 336946.16

D: 331558.66

答案:D

解析:業務(1)：税法規定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一律並人銷售額計税。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應並人酒類產品銷售額中徵收消費税。

糧食白酒消費税=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×

20%=288094.02(元)

糧食白酒增值税銷項税額=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)

業務(2)：糧食白酒增值税進項税=6×15000×17%=15300(元)

糧食白酒增值税銷項税=380000×17%=64600(元)

糧食白酒消費税=8× 2000×0.5+380000×20%=84000(元)

業務(3)：糧食白酒增值税銷項税=10×19500×17%=33150(元)

糧食白酒消費税=10× 2000×0.5+19500×10× 20%=49000(元)

業務(4)：税法規定，確認啤酒的税額時，按出廠價(含包裝物押金)單價每噸e3000元的，單位税額為250元;出廠價(含包裝物押金)0-價每噸<3000元的，單位税額為220元。

確認單位税額的出廠價=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位税額為250元/噸。

啤酒消費税=400×250=100000(元)

啤酒增值税銷項税額=400×2850×17%=193800(元)

業務(5)：税法規定，自產應税消費品用於廣告、樣品、職工福利、獎勵等，於移送使用時納税。

廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應繳納消費税=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5—2175(元)

糧食白酒增值税銷項税額=[0.2×35000×(1+10%)+0.2× 2000

×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)

業務(6)：税法規定，黃酒的消費税額為240元/噸。黃酒押金不徵收消費税，到期時沒有退還的，一律併入銷售額計算增值税。

黃酒消費税=50× 240=12000(元)

黃酒增值税銷項税=50×2000×17%=17000(元)

業務(7)：税法規定，委託個體户生產加工應税消費品的，一律在收回後由委託方繳納，受託方不得代收代繳消費税。

增值税進項税額=82400÷(1+3%)× 3%=2400(元)

糧食白酒繳納的消費税=[350000+82400÷(1+3Voo)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×

2000×0.5=120000(元)

業務(8)：進口環節應繳納的關税=(85+5)×50%=45(萬元)

進口環節應繳納的.消費税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)

進口環節應繳納的增值税=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)

業務(9)：用進口葡萄酒生產高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費税可以抵扣。

銷售高檔葡萄酒環節增值税銷項税=500×17%×10000=850000(元)

銷售葡萄酒環節繳納的消費税=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

業務(10)：葡萄酒材料進項税為20.4萬元。

綜上：銷售糧食白酒的銷項税合計=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)

本企業本期銷項税合計=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)

本期進項税合計=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)

本期應納增值税合計=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)

本期應納消費税=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進口環節)

本期應納城建税和教育附加=(615178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)

根據税法規定，外購白酒連續生產白酒，不可以抵扣已納消費税;啤酒包裝箱押金需要計入售價確定消費税單位税額;委託個體工商户加工白酒，不需要由受託方代收代繳消費税，由委託方收回後向機構所在地税務機關自行申報納税。

(80) 廣告樣品業務應納消費税為( )元。

A: 1636.25

B: 2125

C: 19000

D: 2175

答案:D

(81) 該酒廠當月應納消費税為( )元。

A: 1554655.34

B: 1030780.34

C: 1035269.02

D: 1650491.59

答案:C

(82) 該酒廠應納增值税額為( )元。

A: 700178.66

B: 501671.44

C: 506466.16

D: 615178.66

答案:D

(83) 該酒廠當月繳納的城建税和教育附加為( )元。

A: 185214.30

B: 164550.18

C: 172744.90

D: 165044.77

答案:D

(84)以下關於本題中酒類消費税的表述中，正確的有( )。

A: 外購白酒連續生產白酒，可以抵扣已納消費税

B: 啤酒包裝箱押金不計入售價確定消費税單位税額

C: 自產白酒用於廣告，適用組價計算消費税

D:以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒，准予從當期應納消費税税額中抵減《海關進口消費税專用繳款書》註明的消費税

E: 委託個體工商户加工白酒，個體工商户應該依法代收代繳消費税

答案:C,D

(85)根據下述資料，回答問題：市區內某大型商貿公司為增值税一般納税人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2014年8月相關經營業務如下：(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元。

(2)受託加工化粧品一批，委託方提供的原材料不含税金額100萬元，向委託方開具增值税專用發票共收取加工費和輔助材料價税合計金額為18萬元，該商貿公司當地無同類產品市場價格。

(3)收購農場水果一批，收購憑證上註明收購價款51萬元，支付運輸公司(小規模納税人)不含税運費8萬元，取得税務機關代開的增值税專用發票;當月將購入水果的30%用於節日福利發給員工。

(4)進口2輛小汽車辦公自用，關税完税價格共計28萬元;支付境內運費2.4萬元，取得運輸公司開具的增值税普通發票。

(5)購進其他商品，取得增值税專用發票，支付價款200萬元、增值税34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(佔支付金額的5%)。

(6)受託代購一台設備，取得增值税專用發票註明設備價款50萬元，公司代委託方墊付資金20萬元，以原價與委託方結算，並收取代購手續費3萬元。

(7)銷售農產品，開具增值税專用發票，不含税銷售額300萬元，由於月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。

(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。

(注：關税税率20%，高爾夫球消費税税率10%，化粧品消費税税率30%，小汽車消費税税率12%;當月購銷各環節所涉及票據均符合税法規定，並經過税務機關認證)

進口環節應繳納的關税合計為( )萬元。

A: 171.60

B: 132.60

C: 176.60

D: 175.20

答案:C

解析:業務(1)：進口環節應繳納的關税=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)

進口環節應繳納的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=193.8(萬元)

進口環節應繳納的消費税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)

業務(2)：受託加工應税消費品，由受託方代收代繳消費税、城建税及教育費附加。

代收代繳消費税=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)

代收代繳城建税和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)

銷項税=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)

業務(3)：可抵扣增值税進項税額=(51×13%+8×3%)×(1-30%)=4.81(萬元)

業務(4)：進口小汽車應繳納的關税=28×20%=5.60(萬元)

進口小汽車應繳納的增值税=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)

進口小汽車應繳納的消費税=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)

應繳納車輛購置税=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)

業務(5)：可抵扣進項税額=34×(1-5%)=32.30(萬元)

業務(6)：受託代購業務，凡是代墊資金的，不屬於税法規定的代購業務，要依法計算繳納增值税。

進項税額=50×17%=8.50(萬元)

銷項税額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)

業務(7)：銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得衝減銷售收入。

銷項税額=300×13%=39(萬元)

業務(8)：銷售啤酒逾期押金未予退還，一律並人銷售額計算增值税。

銷項税額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

進口環節應繳納的關税合計=171+5.60=176.60(萬元)

進口環節應繳納的增值税和消費税合計=193.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)

進口小汽車應繳納的車輛購置税=3.82(萬元)

代收代繳的税金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)

銷項税額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)

進項税額合計=193.8+4.81+6.49+32.30+8.50=245.9(萬元)

【提示】自2013年8月1日起，納税人購進自用應徵消費税的小汽車、摩托車、遊艇，准予抵扣進項税。

本月應納增值税=54.19-245.9191.-71(萬元)

(86) 進口環節應繳納的增值税和消費税合計( )萬元。

A: 314.29

B: 318.87

C: 307.80

D: 309.89

答案:B

(87) 進口自用的小汽車應繳納的車輛購置税為( )萬元。

A: 3.65

B: 3.68

C: 3.82

D: 3.88

答案:C

(88) 代收代繳的税金和教育費附加為( )萬元。

A: 59.16

B: 54.4

C: 86.8

D: 62.09

答案:B

(89) 關於本題業務(6)受託代購設備的陳述，正確的有( )。

A: 商貿公司受託代購設備，應依法繳納營業税

B: 商貿公司受託代購設備，應依法繳納增值税

C: 商貿公司繳納營業税為0.15萬元，不納增值税

D: 向委託方收取的手續費應按價外費用計算繳納增值税

答案:B,D

(90) 本月向税務機關應納增值税為( )萬元。

A: -161.6

B: -191.71

C: -197.17

D: -185.22

答案:B