2016税務師考試《税法二》綜合分析題與答案
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計算題
某房地產開發公司於2008年6月受讓一宗土地使用權,依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元,當月辦妥土地使用證並支付了相關税費。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產開發公司使用受讓土地60%(其餘40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓並全部銷售,依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中,根據建築承包合同支付給建築公司的勞務費和材料費共計6 200萬元,開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(説明:當地適用的.城市維護建設税税率為5%;教育費附加徵收率為3%;契税税率為3%;購銷合同適用的印花税税率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花税税率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4%)
要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。
1. 計算該房地產開發公司應繳納的印花税()萬元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計算該房地產開發公司應繳納的印花税
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
2. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契税()萬元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
3. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業税、城市維護建設税和教育費附加()萬元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營業税、城市維護建設税和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
4.計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用()萬元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開發費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
5.計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值税的增值額()萬元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應繳土地增值税的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
6.計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值税()萬元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值税。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷售寫字樓應繳納的土地增值税=2859.44×30%=857.83(萬元)
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