2016年税務師考試試題：税法一綜合題

2016年税務師職業資格考試將在11月12、13日舉行，為了幫助大家高效地備考，以下是yjbys網小編整理的關於税務師考試試題：税法一綜合題，供大家備考。

　綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(79)根據下述資料，回答問題：

位於某縣的某捲煙廠(一般納税人)生產銷售A級捲煙，同時經營進口捲煙。2014年10

月發生如下經濟業務：

(1)10月3日，自其他企業購進已税煙絲不含税買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含税買價150萬元，上述煙絲均取得增值税專用發票，煙絲於10月10日入庫;(2)10月4日，發往8煙絲加工廠煙葉一批，委託B煙絲加工廠加工煙絲，發生煙葉成本30萬元，支付不含税加工費15萬元，取得增值税專用發票，該煙絲加工廠同類售價為80萬元，當月煙絲收回後全部用於生產捲煙;(3)10月8日，從國外進口捲煙1000標準箱(每條200支)，支付買價1650萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元;(4)10月25日，經專賣局批准，銷售A級捲煙給各商場1200標準箱，取得不含税銷售收入3600萬元，由於貨款收回及時給了各商場3%的折扣;銷售A級捲煙給各捲煙專賣店800箱，取得不含税銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元並取得了運輸公司(一般納税人)開具的增值税專用發票;(5)10月26日，沒收逾期未收回的A級捲煙包裝物押金12.34萬元;(6)10月27日，取得下屬非獨立核算的專賣店銷售A級捲煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向對方開具了普通發票;(7)10月30日銷售白包捲煙25箱(適用56%税率)，每箱不含税售價為2.5萬元;(8)以分期付款方式向某煙酒批發企業批發A級捲煙600標準箱，合同規定不含税銷售額共計1800萬元，本月收取60%的貨款，其餘貨款於下月20日收取。

(其他資料：10月1日，期初庫存煙絲買價200萬元，10月31日，期末庫存煙絲買價35萬元;本期進項税票據均通過認證;進口捲煙關税税率為20%;煙絲消費税税率為30%)本期可抵扣已納消費税為( )萬元。

A: 148.45

B: 161.39

C: 148.70

D: 172.50

答案:D

解析:業務(1)：

購進煙絲的進項税=(180+150)×17%=56.10(萬元)業務(2)：

委託加工業務，由受託方代收代繳消費税。

委託方可以抵扣進項税額=15×17%=2.55(萬元)受託方應代收代繳消費税=80×30%=24(萬元)業務(3)：

關税=(1650+15+12)×20%=335.40(萬元)每標準條進口捲煙(200支)確定消費税適用比例税率的價格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以進口捲煙消費税適用税率為56%。

進口捲煙的消費税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷

10000=2595.33(萬元)進口捲煙的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(萬元)進口環節繳納税金合計=335.40+2595.33+783.31=3714.04(萬元)業務(4)：銷售A級捲煙，每標準條售價=10000×3600÷(1200×250)=120元/條>70元/條，消費税税率適用56%。

消費税=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(萬元)增值税銷項税=3600×17%+2400×17%=1020(萬元)可以抵扣的進項税額=120×11%=13.2(萬元)業務(5)：沒收逾期未收回的A級捲煙包裝物押金要併入銷售額計算消費税和增值税。

消費税額=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(萬元)銷項税額=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(萬元)業務(6)：銷項税額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)消費税額=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(萬元)業務(7)：白包捲煙按照56%税率徵税，並按定額每標準箱150元計算徵税。

消費税=2.5×56%×25+25× 150÷10000=35.38(萬元)銷項税=25×2.5×17%=10.63(萬元)業務(8)：消費税=1800×60%×56%+600×150×60%÷10000=610.2(萬元)銷項税=1800× 60%×17%=183.6(萬元)可抵扣已納消費税=(200+180+150+80-35)×30%=172.5(萬元)本期應納消費税=(3390+5.91+10.08+35.38+610.2)-172.5=3879.07(萬元)本期進項税額=56.10+2.55+783.31+13.2=855.16(萬元)本期銷項税額=1020+1.79+3.06+10.63+183.6=-1219.08(萬元)本期應交增值税=1219.08-855.16=363.92(萬元)(80) 本期進口捲煙應納關税為( )萬元。

A: 335.40

B: 330

C: 332.40

D: 336

答案:A

(81) 本期向税務機關繳納消費税合計為( )萬元。(不包含委託加工業務)

A: 3645.77

B: 3754.01

C: 3879.07

D: 3667.20

答案:C

(82) 本期進口環節繳納的税金合計為( )萬元。

A: 1845.90

B: 3714.04

C: 2632.83

D: 2632.98

答案:B

(83) 本期應繳納增值税合計為( )萬元。

A: 363.92

B: 233.86

C: 368.72

D: 334.25

答案:A

(84)以下關於本題業務中的表述，正確的有( )。

A: 外購已税煙絲生產捲煙不可以抵扣已納消費税

B: 銷售捲煙給商場的折扣屬於現金折扣，不得衝減計税銷售額

C: 沒收逾期未收回的A級捲煙包裝物押金計算消費税，不計算增值税

D: 進口捲煙一律按照捲煙最高税率徵税

E: 進口捲煙組成計税價格中要包括定額消費税

答案:B,E