註冊税務師《税務代理實務》備考題

單項選擇題

1.在納税審核中，發現企業以前年度多計收益少計費用的情況，應在(　)進行反映。

A.“以前年度損益調整”科目借方

B.“利潤分配—未分配利潤” 科目貸方

C.“本年利潤”科目貸方

D.“應交税費—應交所得税” 科目借方

【正確答案】：A

【答案解析】：企業以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調減利潤，借記“以前年度損益調整”科目，貸記有關科目。

【該題針對“納税審查的基本方法”知識點進行考核】

2.對於資產負債表的審查，以下説法正確的是(　)。

A.若流動資產實際佔用數增長過快，則應該注意是由於材料或商品分散到貨還有由於價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由於管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力

B.在對固定資產進行審核分析時，首要核實的是固定資產折舊計算方法是否恰當，計算結果是否正確

C.對於無形資產的審查，應該注意企業無形資產期末與期初數變化情況，瞭解本期變動情況和攤銷情況，並注意攤銷額是否計算正確。

D.審查所有者權益項目時，應該注意企業投資者是否按照規定履行出資義務，資本公積核算是否正確，公積金的提留比例是否符合税法規定

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是錯誤的，應該是若流動資產實際佔用數增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由於管理不善、物資積壓、產品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業有無弄虛作假、亂擠成本等問題。

選項B是錯誤的，固定資產的審查分析，首先是瞭解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。

選項D是錯誤的，盈餘公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規定，不是税法中的規定。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

3.賬務調整的原則是( )。

A.賬務處理的調整要與現行財務會計制度相一致，要與財務會計準則相一致，不用與税法中的有關會計規定相一致。

B.賬務處理的調整要與税法規定相符合

C.調整錯賬的方法應從實際出發，簡便易行

D.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法則不用補充調整法

【正確答案】：C

【答案解析】：賬務處理的調整要與會計原理規定相符合，也要與税法中的有關會計規定相一致。在賬務調整方法上，能用補充調整法則不用沖銷調整法。

【該題針對“賬務調整的原則”知識點進行考核】

4.註冊税務師對某企業納税情況審查時，發現該企業將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，請問採用較為恰當的調賬方法是(　)。

A.紅字沖銷法

B.藍字更正法

C.補充登記法

D.綜合賬務調賬法

【正確答案】：D

【答案解析】：本題用錯科目，而且涉及損益的調整，故應該用綜合調整法更為恰當。

【該題針對“賬務調整的基本方法,賬務調整的基本方法”知識點進行考核】

5.某註冊税務師2010年3月對企業2009年納税審核時，發現企業在2009年12月份結轉完工產品成本時，多結轉材料成本10000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2010年2月全部出售，則2009年應做的調整分錄中是(　)。

A.借：原材料　10000

貸：庫存商品　10000

B.借：原材料　10000

貸：主營業務成本　10000

C.借：原材料　10000

貸：以前年度損益調整10000

D.借：原材料　10000

貸：利潤分配——未分配利潤　10000

【正確答案】：A

【答案解析】：涉及到的調整會計分錄：

借：原材料 10000

貸：庫存商品　10000

【該題針對“錯賬的.類型及調整範圍”知識點進行考核】

6.税務機關審查A企業的有關賬簿資料時，發現企業將半成品用於集體福利，半成品的成本是10000元，企業計入了生產成本賬户中，企業本期期末在產品的成本是15000元，產成品的成本是300000元，銷售產品的成本是250000元，則企業應該作出的調整分錄是(　)。

A.借：應付職工薪酬 10000

貸：生產成本　10000

B.借：應付職工薪酬　11870

貸：生產成本　265

庫存商品　5310

主營業務成本　4425

應交税費——應交增值税(銷項税額)1870

C.借：應付職工薪酬　10000

貸：生產成本　598.29

庫存商品　5128.21

主營業務成本　4273.50

D.借：應付職工薪酬　10000

貸：主營業務成本　10000

【正確答案】：B

【答案解析】：分攤率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生產成本中應分攤的部分等於 15000×1.77%=265(元)，產成品中應分攤的部分=300000×1.77%=5310(元)，產品銷售成本中應分攤的部分=250000×1.77%=4425(元)。

銷項税額=10000×(1+10%)×17%=1870(元)

【該題針對“錯賬的類型及調整範圍”知識點進行考核】

7.某註冊税務師2010年3月對企業2009年納税審查時，發現企業在2009年12月份結轉完工產品時，多結轉成本20000元，進一步檢查原始憑證和出、入庫憑證時，確定該批產品在2010年3月時尚未銷售，則以下調整分錄中正確的是(　)。

A.借：生產成本　20000

貸：庫存商品　20000