註冊税務師《税務代理實務》訓練題及答案
税務代理實務的知識點都在下面的試題裏體現出來,歡迎同學們閲讀!
計算題
1.某市化粧品公司為一般納税人,2009年3月發生以下業務:
(1)當月外購薰衣草三批,①向農民直接收購,支付收購金額20萬元;②從小規模納税人企業購入,按取得的普通發票支付購買價款30萬元;③從一般納税人企業購入,取得的專用發票,已經支付款項56.5萬元。
(2)從全植秀香水公司購入其生產的香水一批,取得的增值税專用發票上註明的銷售額是10萬元,已知全植秀公司針對此銷售業務已經繳納了消費税3萬元。化粧品公司將購入的香水全部直接對外銷售,取得的銷售額為16萬元。
(3)將上述業務(1)中外購的薰衣草賬面成本的40%及其他原材料20萬元發出,委託某縣化粧品加工廠加工美白亮膚霜,縣化粧品加工廠代墊的輔料為5萬元,另收取加工費8萬元,已經開具增值税專用發票上的銷售額為13萬元,雙方款項已經全部結清。縣化粧品加工廠按規定代收代繳了相應的税金及附加。
(4)將加工收回的美白亮膚霜的50%用於抵償A公司債務120萬元,企業同類的美白亮膚霜的'售價為90萬元。
(5)將加工收回的美白亮膚霜的10%發給下設的門市部,門市部按企業同類的美白亮膚霜的售價對外銷售,當月全部售出。將自產的成本為20萬元,售價為38萬元的抗皺霜發給下設門市部對外銷售,當月實際售出60%。
(6)將自產的高級化粧品(成本為40萬元,售價為80萬元)與其他護膚護髮品(成本為30萬元,售價為40萬元)組成套裝出售,取得銷售額110萬元。
(7)企業自有房產原值為5000萬元,其中原值為1000萬元的房產對外出租,每月收取租金50萬元。本月按規定計提了房產税(當地房產税的扣除率為30%)。
(8)接受B化粧品廠的委託代銷化粧品一批,化粧品成本35萬元,委託方指定的不含税售價是60萬元,本月又全部售出,委託方按代銷清單開具增值税專用發票。按雙方協議約定,企業將代銷手續費5萬元扣下之後將剩餘款項支付給B化粧品廠。
(9)計算、計提並結轉本月應納各項税費。(上月增值税留抵税額為20萬元)
要求:根據資料按業務順序編制相關的會計分錄。
【正確答案】:
(1)借:原材料 93.5 [(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]
應交税費-應交增值税(進項税額) 13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]
貸:銀行存款 106.5[20+30+56.5]
(2)借:庫存商品 10
應交税費-應交增值税(進項税額) 1.7
貸:銀行存款 11.7
借:銀行存款 18.72
貸:主營業務收入 16
應交税費-應交增值税(銷項税額) 2.72
(3)發出的薰衣草賬面的成本=93.5×40%=37.4(萬元)
借:委託加工物資 57.4
貸:原材料 57.4 [37.4+20]
縣加工廠應代收代繳消費税為(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(萬元)
縣加工廠應代收代繳的城建税和教育費附加為30.17×(3%+5%)=2.41(萬元)
借:委託加工物資 45.58 [13+30.17+2.41]
應交税費-應交增值税(進項税額) 2.21[13×17%]
貸:銀行存款 47.79 [13+2.21+30.17+2.41]
借:庫存商品 102.98
貸:委託加工物資 102.98
(4)借:應付賬款 120
貸:主營業務收入 90
應交税費-應交增值税(銷項税額) 15.3
營業外收入-債務重組利得 14.7
借:主營業務成本 51.49
貸:庫存商品 51.49( 0.5分)
(5)借:銀行存款 21.06
貸:主營業務收入 18[90÷50%×10%]
應交税費-應交增值税(銷項税額) 3.06
借:主營業務成本 10.30 [102.98×10%]
貸:庫存商品 10.30 [102.98×10%]
借:銀行存款 26.68
貸:主營業務收入 22.8[38×60%]
應交税費-應交增值税(銷項税額) 3.88
借:營業税金及附加 6.84[38×60%×30%]
貸:應交税費-應交消費税 6.84
借:主營業務成本 12[20×60%]
貸:庫存商品 12[20×60%]
(6)借:銀行存款 128.7
貸:主營業務收入 110
應交税費-應交增值税(銷項税額) 18.7
借:營業税金及附加 33
貸:應交税費-應交消費税 33
(7)借:銀行存款(應收賬款) 50
貸:其他業務收入 50
借:營業税金及附加 2.50
貸:應交税費-應交營業税 2.50
借:管理費用 8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]
貸:應交税費-應交房產税 8.8
(8)借:受託代銷商品 60
貸:受託代銷商品款 60
借:銀行存款 70.2
貸:應付賬款 60
應交税費-應交增值税(銷項税額) 10.2
借:代銷商品款 60
貸:受託代銷商品 60
借:應交税費-應交增值税(進項税額) 10.2
貸:應付賬款 10.2
借:應付賬款 70.2
貸:銀行存款 65.2
其他業務收入 5
借:營業税金及附加 0.25
貸:應交税費-應交營業税 0.25
(9)計算、計提並結轉本月應納各項税費:
本月進項税額=13+1.7+2.21+10.2=27.11(萬元)
本月銷項税額=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(萬元)
本月應納增值税=53.86-27.11-20=6.75(萬元)
本月應納消費税=6.84+33=39.84(萬元)
本月應計房產税8.8萬元
-
2017税務師考試《税收相關法律》考前習題及答案
題是幫助我們鞏固知識的好方式,平時應該多做題,這樣才能在考試中充分發揮個人水平。以下是本站小編整理的2017税務師考試《税收相關法律》考前習題及答案,歡迎學習!單項選擇題1、甲市人民政府依冶金公司申請,作出行政複議決定,撤銷市國土局對冶金公司的礦區土地使用...
-
2015年註冊税務師《税法二》考試選擇題過關練習答案
一、單項選擇題1.答案:A【解析】:有下列情形之一的,委託方在代理期限內可單方終止代理行為:(1)税務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務;(2)税務師事務所被註銷資格;(3)税務師事務所破產、解體或被解散。2.答案:A【解析】:因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未...
-
税務師《財務與會計》考點:投資管理
税務師考試複習重要的是學以致用,請各位進入税務師每日一練彙總多多練習,通過實戰磨鍊答題技巧和能力。【內容導航】第一節投資管理的主要內容第二節固定資產投資管理【所屬章節】本知識點屬於第五章第14講投資管理【知識點】第一節投資管理的`主要內容【例題·...
-
2012年註冊税務師考試《税法二》真題及答案(綜合題)
綜合分析題(每題2.00分)一、某市化粧品生產企業為增值税一般納税人,適用企業所得税税率為25%。2011年生產經營情況如下:(1)當年銷售化粧品給商場,開具增值税專用發票,取得不含税銷售收入6500萬元,對應的銷售成本為2240萬元。(2)將自產化粧品銷售給本單位職工,該批化...