註冊税務師《税務代理實務》鞏固題

多項選擇題1.對於納税審查方法的下列表述中，正確的是(　)。

A.針對查賬的順序不同，納税審查的方法可以分為順查法和逆查法

B.抽查法適用於對經濟業務量較大的納税人、扣繳義務人的審查

C.核對法便於瞭解現實情況，常與其他方法一起使用

D.比較分析法易於發現納税人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納税人賬簿的具體問題

E.控制計算法是指根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯繫，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法【正確答案】：ABDE

【答案解析】：查詢法便於瞭解現實情況，常與其他方法一起使用。

【該題針對“納税審查的基本方法”知識點進行考核】2.納税審查的基本內容包括(　)。

A.審查企業的會計核算是否符合税法中的有關規定

B.審核企業的會計核算是否符合《企業財務通則》和分行業財務制度及會計制度

C.審查計税是否符合税收法規，是否符合法定計税公式

D.審查納税人有無不按納税程序辦事，違反徵管制度的情況

E.關注納税人的賬務核算水平【正確答案】：BCD

【答案解析】：代理納税審查的基本內容：

(1)審查其核算是否符合《企業財務通則》和分行業財務制度及會計制度。

(2)審查計税是否符合税收法規，是否符合法定計税公式，重點是審查計税依據和税率。

(3)審查納税人有無不按納税程序辦事，違反徵管制度的情況。

此外，還應該關注納税人的生產、經營、管理情況。通過在審查中發現的問題，提出改進的措施，幫助企業改善經營管理。

【該題針對“代理納税審查的基本內容”知識點進行考核】3.註冊税務師對納税人的固定資產進行審查分析時，要注意(　)

A.瞭解資產增減變動的情況

B.首先核實固定資產的折舊方法

C.核實固定資產折舊額

D.審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確

E.核算固定資產原值【正確答案】：ACDE

【答案解析】：固定資產的審查分析，首先是瞭解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】4.對於原始憑證的審查中包括的內容有(　)。

A.審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性

B.審查會計科目及其對應關係是否正確

C.審查有無白條入賬的情況

D.審查有無技術性或人為性的錯誤

【該題針對“錯賬的類型及調整範圍”知識點進行考核】簡答題

1.2009年A企業在年度決算報表編制前，委託註冊税務師事務所進行所得税彙算清繳的審核。註冊税務師在“長期股權投資――其他投資”明細賬中，發現本年發生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業當年投資收益賬户為零，在“其他應付款--深圳B公司”明細賬中發現當年7月15 日貸方發生額5萬元，後附原始憑證為銀行匯兑結算憑證和往來結算憑證，註冊税務師認定該項目為投資分回利潤(與事實相符)A企業賬務處理為

借：銀行存款　50000

貸：其他應付款　50000

假定A企業當年盈利，也無其他涉税事項，A企業所得税適用税率為25%，深圳B公司所得税適用税率15%，註冊税務師應如何指導A企業進行納税申報，並作相關賬務調整分錄。【正確答案】：註冊税務師應向A企業説明：居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益屬於免税收入，但會計上應確認投資收益，該賬務處理錯誤，應調賬。由於是決算報表編制前錯賬的調整，不涉及以前年度損益調整科目的.問題。

調賬分錄：

借：其他應付款　50000

貸：投資收益　50000

借：投資收益　50000

貸：本年利潤　50000

申報時應將賬面投資收益50000直接填在企業所得税申報表主表第9行，然後填入主表第17行免税收入欄。2.某註冊税務師2009年2月對企業2008年的納税情況進行審核，發現企業12月份將在建工程領用的材料成本20000元計入生產成本中，由於企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的20000元直接作為錯賬調整金額。2008年底企業的生產成本科目餘額是100000元，庫存商品科目餘額是500000 元，當期的主營業務成本是400000元，假設該企業已經結賬，請代註冊税務師做出納税調整分錄。(增值税率17%，所得税率25%)【正確答案】： (1)分配率的計算：

分攤率=多計生產成本數額÷(期末在產品結存成本+期末產成品結存成本+本期銷售產品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%

(2)計算各環節的分攤數額：

在產品應分攤數額=100000×2%=2000(元)

產成品應分攤數額=500000×2%=10000(元)

12月銷售產品成本應分攤數額=400000×2%=8000(元)

(3)調整相關賬户：

借：在建工程　23400

貸：生產成本　2000

庫存商品　10000

以前年度損益調整　8000

應交税費-應交增值税(進項税額轉出)3400

借：以前年度損益調整　2000

貸：應交税費-應交所得税　2000

借：以前年度損益調整　6000

貸：利潤分配-未分配利潤　6000

E.審查憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的範圍和標準【正確答案】：ACDE

【答案解析】：原始憑證的審查：

(1)審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性。看憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的範圍和標準。

(2)審查有無技術性或人為性的錯誤。

(3)審查有無白條入賬的情況。

【該題針對“會計憑證的審查與分析”知識點進行考核】5.某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的餘額。註冊税務師在該企業2009年決算報表編制後的彙算清繳時發現，該企業2009年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為：