補繳的增值税的怎麼做賬

税務局檢查賬務後，認定少繳增值税並下發税務處理決定書。決定書上寫明少繳增值税1萬多元，其中一部分是修車時沒有確認收入、不開發票少計收入、少計銷項税;另外一部分是非業務用車修理時，免費修車沒有記銷售收入，少計銷項税。上述業務的'賬務如何處理?企業所得税及城建税等是否也補繳?

《國家税務總局關於印發〈增值税日常稽查辦法〉的通知》(國税發〔1998〕44號)附件2《增值税檢查調賬方法》規定，查補增值税賬務調整，應設置“應交税金——增值税檢查調整”專門賬户，凡檢查後應調減賬面進項税額或調增銷項税額和進項税額轉出的，借記本科目，貸記有關科目。全部調整事項入賬後，應結出本賬户餘額(即貸方餘額)並予轉出：

1.若餘額在借方，全部視同留抵進項税額，按借方餘額數，借記“應交税金——應交增值税(進項税額)”科目，貸記本科目。

2.若餘額在貸方，且“應交税金——應交增值税”

賬户無餘額，按貸方餘額數，借記本科目，貸記“應交税金——未交增值税”科目。

3.若本賬户餘額在貸方，“應交税金——應有增值税”賬户有借方餘額且等於或大於這個貸方餘額，按貸方餘額數，借記本科目，貸記“應交税金——應交增值税”科目。

4.若本賬户餘額在貸方，“應交税金——應交增值税”賬户有借方餘額但小於這個貸方餘額，應將這兩個賬户的餘額衝出，其差額貸記“應交税金——未交增值税”科目。

上述賬務調整應按納税期逐期進行。

根據以上規定，貴公司“一部分是修車時沒有確認收入、不開發票少計收入、少計銷項税”問題屬於少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業所得税：“另外一部分是非業務用車修理時免費修車沒有記銷售收入，少計銷項税。”屬於增值税未作視同銷售處理，應補增值税，但不涉及企業所得税。以上兩種行為在補繳增值税的同時，均應補繳城建税、教育費附加。

賬務處理如下：

(1)前一部分少計收入賬務處理：

借：以前年度損益調整

貸：應交税金——增值税檢查調整

借：以前年度損益調整

貸：應交税金——應交城建税

——教育費附加

——應交企業所得税;

(2)後一部分賬務處理：

借：以前年度損益調整(生產成本)

貸：應交税金——增值税檢查調整

借：以前年度損益調整

貸：應交税金——應交城建税

——教育費附加