2015年註冊税務師《税法二》模擬試題及答案（四）

　　一、單項選擇題

1. 車船税的税率形式是( )。

A.地區差別比例科率

B.有幅度的比例税度

C.有幅度的定額税率

D.產品差別比例科率

【答案】C

【解析】車船税實行從量定額徵收。

2.下列車船中，不屬於於現行車船税徵税範圍的是( )。

A.非機動駁船

B.火車

C.載客汽車

D.摩托車

【答案】B

【解析】車般税徵税範圍中的車輛，是指機動車

3. 對自重尾數10.5噸的載貨車輛，其應繳納的車船税按( )計税。

A.10.5噸

B.11噸

C.10噸

D.免税

【答案】A

【解析】按照車船税規定，車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。

4.某運輸企業有淨噸位3000噸的貨運船隻8艘;淨噸位4000噸的拖船3只;2噸的非機動救生小舢板10只;1000噸的非機動駁船5只。若200噸以下船舶噸税額為每噸3元，201噸至2000噸船舶税額為每噸4元;2001噸至10000噸的船舶税額為每噸5元，該企業應納車船税為( )。

A.130000元

B.135000元

C.160000元

D.170000元

【答案】C

【解析】該企業應納車船税=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。

5.下列各項中，不符合車船税徵收管理規定的有(　 )。

A.車船税的申報納税期限由省級人民政府確定

B.車船税的納税地點為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船税的，使用人應當代為繳納車船税

D.車船税納税義務發生時間為車船管理部門核發的登記證書上記載日期的當月

【答案】B

【解析】納税地點，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。

6.某小型運輸公司擁有並使用以下車輛：(1)農業機械部門登記的拖拉機6輛，自重噸位為3噸;(2)自重10噸的載貨卡車6輛;(3)自重噸位3噸的汽車掛車8輛。當地政府規定，載貨汽車的車輛税額為50元/噸，該公司當年應納車船税為( )。

A.4200

B.3900

C.4020

D.4260

【答案】A

【解析】(1)在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛，免徵車船税;(2)卡車應納税

額=6×10×50=3000(元);(3)汽車掛車沒有優惠的規定，應納税額=3×50×8=1200(元);該運輸公司應納車船税=3000+1200=4200(元)。

7. 下列項目中，以“淨噸位”為計税依據計算車船税的有( )。

A.摩托車

B.船舶

C.貨車

D.客車

【答案】B

【解析】船舶以“淨噸位”為計税依據，貨車以“自重噸位”為計税依據。

8. 下列關於車船税計税依據的説法，正確的有( )。

A.載人汽車以輛為計税依據

B.載貨汽車以載重噸位為計税依據

C.三輪汽車以輛為計税依據

D.機動船以載重噸位為計税依據

【答案】A

【解析】載人汽車以輛為計税依據;載貨汽車以自重噸位為計税依據;三輪汽車以自重噸位為計税依據;機動船以淨噸位為計税依據。

9. .以下關於車船税的規定不正確的有( )。

A.跨省、自治區、直轄市使用的車船，納税地點為車船的使用地

B.車船税由地方機關負責徵收

C.車船税的納税義務發生時間，為車船部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月

D.北京市政府可以根據當地實際情況，對城市公交車給予定期減税、免税

【答案】A

【解析】跨省、自治區、直轄市使用的車船，納税地點為車船的登記地。

10. .下列各項中，不符合車船税相關免税規定的有( )。

A.省級人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減税、免税

B.在農業部門登記為拖拉機的車輛免税

C.非機動駁船不免税

D.學校自用的客車免税

【答案】D

【解析】學校自用的客車沒有免税的規定。

11.某貨物運輸企業2008年4月12日購置兩輛載貨汽車，自重噸位分別是35.1噸、35.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納税款，2009年3月被發現需要補繳税款，當地規定的單位税額是80元/噸。則應補繳的2008年的税款是( )元。

A.3500

B.4560

C.4260

D.5890

【答案】C

【解析】對於2007年1月1日以後購置的車輛，納税人從購置時起一直未繳納車船税的;購置當年欠繳的税款=計税單位×年單位税額÷12×應納税月份數。應納税月份數為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納税月份數為購置日期的當月起至該年度終了的月份數。

則2008年應補税額=(35.5+35.5)×80÷12×9=4260(元)

購置年度以後欠繳税款=計税單位×年單位税額×(本次繳税年度-車輛登記年度-1)

補繳2009年的税款=(25.5+25.5)×60×(2009-2008-1)=3060(元)

12.某貨物運輸企業2008年6月12日購置兩輛載貨汽車，自重噸位分別是35.1噸、35.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納税款，2010年3月被發現需要補繳税款，當地規定的單位税額是80元/噸。則應補繳的2009年的税款是( )元。

A.4500

B.4960

C.5060

D.5680

【答案】D

【解析】購置年度以後欠繳税款=計税單位×年單位税額×(本次繳税年度-車輛登記年度-1)

補繳2009年的税款=(35.5+35.5)×80(2010-2008-1)=5680(元)