2015年註冊税務師《税法二》模擬試題及答案（六）

　　一、單項選擇題

1.根據印花税法律制度的規定，下列各項中，屬於印花税納税人的是( )。

A.合同的雙方當事人

B.合同的擔保人

C.合同的證人

D.合同的鑑定人

【答案】A

【解析】(1)印花税的納税人，是指在中國境內書立、領受、使用税法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。

2. 2010 年3 月，甲企業與乙企業簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物並運輸到乙指定的地點，合同標的金額為300 萬元，其中包括貨款和貨物運輸費用。貨物買賣合同適用的印花税率為0.3‰，貨物運輸合同適用的印花税率為0.5‰。根據印花税法律制度的規定，甲企業應納印花税額是( )萬元。

A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06

【答案】B

【解析】載有兩個或兩個以上應適用不同税目税率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納税額，相加後按合計税額貼花;如未分別記載金額的，按税率高的計算貼花。因此，甲企業應納印花税額=300×0.5‰=0.15(萬元)。

3. 2011 年3 月，甲企業註冊了新商標，領取了一份商標註冊證;與某

外商投資企業簽訂了一份貨物買賣合同，合同標的額600000 元，另外支付貨物運輸費50000元;與工商銀行某分行簽訂借款合同，借款金額1000000 元。已知商標註冊證按件貼花5元，買賣合同、運輸合同、借款合同適用的印花税率分別為0.3‰、0.5‰、0.05‰。甲企業3 月份應繳納的印花税税額為( )元。

A.250 B.255 C.260 D.265

【答案】C

【解析】甲企業3 月份應繳納印花税税額=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。

4.某企業2009年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業2008年資金賬簿上已按規定貼印花2500元，税率萬分之五。該企業2009年應納印花税為(　)。

A.500元

B.750元

C.2000元

D.4500元

【答案】C

【解析】營業賬簿税目中記載資金的賬簿的計税依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。該企業2009年應納印花税=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)。

5.某建築公司與甲企業簽訂一份建築承包合同，合同金額1000萬元。施工期間，該建築公司又將其中價值100萬元的安裝工程轉包給乙企業，並簽訂轉包合同。該建築公司上述合同應繳納印花税( )元。

A.3300

B.300

C.3000

D.2500

【答案】A

【解析】建築承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花税=(1000+100)×0.3‰=3300(元)

6. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值100萬元，乙公司的貨物價值120萬元;二是採購合同，甲公司購買乙公司80萬元貨物，但因故合同未能兑現。甲公司應繳納印花税( )。

A.300元

B.600元

C.900元

D.1200元

【答案】C

【解析】以物易物合同應按購銷金額合計計税貼花;應税合同在簽訂時產生納税義務，不論合同是否兑現，均應貼花。

應納印花税=(100+120+80)×0.3‰×10000=900(元)

7. 某企業2010年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業2009年資金賬簿上已按規定貼印花9000元。該企業2010年應納印花税為( )。

A.5000元

B.7500元

C.16000元

D.25000元

【答案】C

【解析】該企業2009年應納印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-9000=16000(元)。

8. 按照印花税的有關規定，下列各項中，正確的涉税處理包括( )。

A.對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計税依據

B.貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計税依據

C.財產租賃合同，應納税額超過1角不足1元的，按照1元貼花

D.財產保險合同的計税依據中包含所保財產的金額

【答案】C

【解析】技術開發合同計税依據中不含研究開發經費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產保險合同不包含所保財產的金額。

9. ( )行為，由税務機關追繳其不繳或少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳的税款50%以上的5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A.已粘貼在應税憑證上的印花税票未註銷或者未劃銷

B.在應納税憑證上未貼或者少貼印花税票

C.已貼用的印花税票揭下重用，情節嚴重的

D.偽造印花税票，情節嚴重的

【答案】A

【解析】已貼用的印花税票揭下重用造成未繳或少繳印花税的，由税務機關追繳其不繳或少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳的税款50%以上的5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

10. 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的運輸及保管費用為500000元。該項合同雙方各應繳納的印花税額為( )。

A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元

【答案】A

【解析】該合同運費和保險費沒有分別記載，按倉儲保管合同適用的1‰的税率計算貼花。雙方各應納印花税=500000×1‰=500(元)。