2015年註冊税務師《税法二》模擬試題及答案（二）

　　一、單項選擇題

1. 根據城鎮土地使用税法律制度的規定，下列各項中，屬於城鎮土地使用税計税依據的是( )。

A.建築面積 B.使用面積

C.居住面積 D.實際佔用的土地面積

【答案】D

【解析】根據城鎮土地使用税法律制度的規定，下列各項中，屬於城鎮土地使用税計税依據的是實際佔用的土地面積.

2. 甲企業與乙企業按3∶1的佔用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用税每平方米年税額3元，該地區規定城鎮土地使用税每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用税為()。

A.1125元

B.2250元

C.6750元

D.3375元

【答案】D

【解析】該公司按實際佔用土地面積計算城鎮土地使用税。甲公司佔用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個考點就是城鎮土地使用税按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用税=2250×3×1/2=3375(元)。

3.某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房佔地3000平方米，當地城鎮土地使用税年税額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用税為()。

A.12000元

B.9500元

C.7000元

D.4500元

【答案】D

【解析】對於免徵城鎮土地使用税的“生產用房”和“生產佔地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入佔其總供熱收入的比例劃分徵免税界限;對於兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入佔其生產經營總收入的比例劃分徵免税界限。

應納城鎮土地使用税=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。

4.某林場處於城鎮土地使用税徵收區域內，共佔地3萬平米，其中辦公佔地0.3萬平米，職工宿舍佔地0.1萬平米;育林地1萬平米，運材道佔地1萬平米，林中度假村佔地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用税單位税額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用税為( )。

A.0.72萬元

B.1.08萬元

C.1.2萬元

D.2.4萬元

【答案】C

【解析】在城鎮土地使用税徵收範圍內，利用林場土地興建度假村等休閒娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定徵收城鎮土地使用税。應納税額=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(萬元)。

5.下列各項中，應繳納城鎮土地使用税的是()。

A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C.市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D.納税單位無償使用免税單位的土地

【答案】D

【解析】企業對外開放的公共用地免徵城鎮土地使用税;納税單位無償使用免税單位的土地，納税單位應照章繳納城鎮土地使用税。

6. 下列各項中，應繳納城鎮土地使用税的是( )。

A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C.市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D.納税單位無償使用免税單位的土地

【答案】D

【解析】企業對外開放的公共用地免徵城鎮土地使用税;納税單位無償使用免税單位的土地，納税單位應照章繳納城鎮土地使用税。

7. 在同一省、自治區、直轄市管轄範圍內，納税人跨區域使用土地，其城鎮土地使用税的納税地點是( )。

A.在納税人註冊地納税

B.在土地所在地納税

C.納税人選擇納税地點

D.由省、自治區、直轄市地方税務局確定

【答案】D

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄範圍內，納税人跨區域使用土地，其納税地點由省、自治區、直轄市地方税務局確定。

8. 新徵用耕地應繳納的城鎮土地使用税，其納税義務發生時間是( )。

A.自批准徵用之日起滿3個月

B.自批准徵用之日起滿6個月

C.自批准徵用之日起滿1年

D.自批准徵用之日起滿2年

【答案】C

【解析】納税人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿1年時開始繳納土地使用税。

9. 2008年某企業佔用某市二等地段土地6 000平方米，三等地段土地12 000平方米(其中1 000平方米為該企業幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業在城郊徵用耕地4 000平方米，該耕地當年已經繳納耕地佔用税;同年8月徵用非耕地6 000平方米。該企業2008年和2009年應繳納城鎮土地使用税共計(　)元。(城鎮土地使用税年税額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊徵用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

【答案】B

【解析】2008年應納土地使用税

=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2÷12×4=87 600(元)

2009年應納土地使用税

=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2+4 000×1.2÷12×9=96 000(元)

2008年和2009年共計應繳納土地使用税=87 600+96 000=183 600(元)

10. 根據城鎮土地使用税的規定，下列説法正確的是(　)。

A.城鎮土地使用税實行分級幅度比例的税率形式

B.城鎮土地使用税的納税人是城鎮佔用應税土地的單位和個人

C.城鎮土地使用税的計税依據是納税人用於生產經營活動的土地面積

D.城鎮土地使用税的納税期限由省、自治區、直轄市的地方税務局確定

【答案】B

【解析】城鎮土地使用税實行分級幅度税額的税率形式，城鎮土地使用税的計税依據是納税人實際佔用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積;城鎮土地使用税的納税期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。