2016註冊税務師《税務代理實務》押卷題及答案

下面本站小編分享2016註冊税務師《税務代理實務》押卷題，希望能幫助到大家!

　簡答題1.某企業2008年涉及到印花税的業務如下：

(1)下設5個分支機構，實行“統負盈虧、分級核算、責任到人、獎罰兑現”的管理辦法，總公司設置賬簿20本，其中包括實收資本、資本公積賬簿1本，當年實收資本增加100萬元;5個分公司，每個公司設置會計賬簿6本;

(2)簽訂房屋租賃合同一份，具體的租賃期間尚沒有確定，每月租金是2萬元;

(3)簽訂以物易物交易合同一份，用自產產品換取房屋，公允價值相等，均為200萬元;

(4)企業每月均會發生材料購進或產品銷售運輸、保管、保險等業務，分別簽訂合同。本月簽訂運輸、保管、保險合同各三份，合同分別載明的運輸費用是10萬元、5萬元、5萬元，裝卸費用0.30萬元、0.70萬元、1萬元;保險費用0.50萬元、1萬元、0.50萬元;保管費用2萬元、1.50萬元、1.50萬元;

(5)與財務公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產價值保留500萬元;

(6)與農業銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是8%。

要求：請分別計算出各項業務應納的印花税，並具體説明最佳的繳納方式。【正確答案】：(1)應納印花税=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。

企業應該採用自行貼花的方式繳納印花税，可以自行到税務機關購買印花税票，將印花税票粘在會計賬簿上，並在每枚税票的騎縫處蓋戳註銷或者畫銷，辦理完税手續。

(2)應納印花税=5(元)。

企業應該採用自行貼花的方式繳納印花税，具體繳納的`方式同第(1)項。

(3)應納印花税=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(萬元)=1600(元)。

由於該憑證應納税額超過了500元，可以採用匯貼的方式繳納印花税，應當向主管税務機關申請填寫繳款書或者完税憑證，繳納税款後，將其中一聯粘貼在以物易物合同上或者由税務機關在合同上註明完税標記代替貼花。

(4)應納的印花税=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(萬元)=170(元)。

由於企業每月均會發生銷售業務活動，所以建議採用彙總繳納的方式，彙總期限為1個月。在採用彙總繳納方式前，應該事先告知税務機關，且繳納方式一經確定，在1年內不得改變。企業可以在規定的期限內按月進行印花税的納税申報並繳納。

(5)應納的印花税=100×0.05‰=0.005(萬元)=50(元)。

企業應該採用自行貼花的方式繳納印花税，具體繳納的方式同第(1)項。

(6)應納印花税額為0。因為貼息貸款合同免徵印花税。

【該題針對“印花税的計算”知識點進行考核】