2015註冊税務師《税務代理實務》預測題答案
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)
(1) :D
選項A,應當是:可以同時使用當地通用的一種民族文字,而不是必須同時使用;選項B,未經税務機關批准,不得拆本使用專用發票;選項C,發票填開時,字跡與金額均不得塗改。
(2) :D
選項A、B,行政複議中止;選項C給出的條件不全面,如果申請人的法人資格終止,尚未確定其權利義務承受人的,行政複議中止,如果確定了其權利義務承受人,其權利義務的承受人放棄行政複議權利的,行政複議終止。
(3) :C
行政複議聽證筆錄是作出行政複議決定的證據之一。(4) :D
主管税務機關為小規模納税人代開增值税專用發票,註冊税務師沒有這樣的權利。
(5) :C
選項A應記入“資產減值損失”科目;選項B,一般企業計提的壞賬準備不可以在企業所得税前扣除;選項D,因税法與會計準則規定不同,當期會產生可抵扣暫時性差異。
(6) :C
選項C屬於業務類工作底稿。其他選項屬於備查類工作底稿。(7) :A
A類酒的計税價格為80元/斤,B類酒的計税價格為65元/斤。在確定計税價格時應當在核定的最低計税價格與企業實際的銷售價格之間取一個最高值,而不能取最低值。應納消費税=100×2000×80×20%+100×2000×0.5+120×2000×65×20%+120×2000×0.5=6540000(元)。
(8) :B
税務機關作出的行政處罰行為:(1)罰款;(2)沒收財產和違法所得;(3)停止出口退税權。
(9) :C
政府機關自用房產免徵房產税,出租房產應從租計徵房產税,政府機關應納房產税=150×12%=18(萬元),所以選項A、B均錯誤;甲公司應納房產税=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%÷12×7+8×12%=9.36(萬元),所以選項C正確,選項D不正確。
(10) :C
選項A,納税人暫時聽從了勸告,不能終止代理;選項B與代理業務無關;選項D屬於自然終止。
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)
(1) :B,C,E
選項A應當繳納印花税,對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免税,直接提供給企業的優惠貸款所簽訂的借款合同不屬於免税範圍;選項D,屬於會計核算範圍,記載金額的相關賬簿應當繳納印花税。
(2) :A,E
對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利以及參加企業集資而取得的利息收入項目,徵收個人所得税;國債利息和國家發行的金融債券利息,免徵個人所得税;個人按規定繳付的住房公積金、醫療保險金等存入銀行取得的利息,免予徵收個人所得税。
(3) :A,B,C
選項D,礦山企業扣繳的資源税,不是企業自身的税費,不記入“營業税金及附加”中,應計入採購成本;選項E應當記入“營業外收入”中。
(4) :A,C,D
選項B,投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起,並且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用,不允許在税前扣除;選項E是錯誤的,税務機關僅對未按獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納税所得額的,進行納税調整。
(5) :D,E
選項A,代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經費支出額;選項B,
代表機構購置固定資產所發生的支出,應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計税;選項C,代表機構的利息收入不得衝抵經費支出額。
(6) :A,C,D
選項A、C、D是營業外支出的核算範圍,不得在税前扣除,註冊税務師審核時需要特別關注;選項B、E應計入管理費用科目,不在營業外支出科目中核算。
(7) :A,B,C,D
增值税的計徵只是按同類售價計算,如果是應税消費品用於交換、抵債、投資才是按最高售價計徵消費税。
(8) :A,D,E
銷售收入和其他業務收入合計為1500萬元,計人“營業收入”欄目。業務招待費的60%=20×60%=12(萬元),銷售(營業)收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(萬元),只能税前扣除7.5萬元,需要納税調增20-7.5=12.5(萬元),填入企業所得税納税申報表的第14行“納税調整增加額”中。
企業2012年度會計利潤=1300+200+360+60-1000-20-30=870(萬元)
捐贈限額=870×12%=104.4(萬元),公益性捐贈實際發生30萬元,可以據實扣除。
居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免徵企業所得税;國債利息收入免徵企業所得税;需要納税調減360+60=420(萬元),填入第15行“納税調整減少額”中。
被沒收財產損失不得在所得税前扣除,應當填入第14行“納税調整增加額”20萬元。
第14行“納税調整增加額”=12.5+20=32.5(萬元)
第15行“納税調整減少額”=60+360=420(萬元)
第27行“應納所得税額”=[(870-420)+32.5]×25%=482.5×25%=120.63(萬元)
第28行“減免所得税額”=482.5×10%=48.25(萬元)
(9) :A,C
自2011年9月1日起,納税人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一併銷售的附着於土地或者不動產上的固定資產中,凡屬於增值税應税貨物的,應按照《財政部、國家税務總局關於部分貨物適用增值税低税率和簡易辦法徵收增值税政策的通知》(財税(200939號)第二條有關規定,計算繳納增值税。凡屬於不動產的,應按照《營業税暫行條例》“銷售不動產”税目計算繳納營業税。
納税人應分別核算增值税應税貨物和不動產的銷售額,未分別核算或核算不清的,由主管税務機關核定其增值税應税貨物的銷售額和不動產的銷售額。
應納的營業税=(3000-2200)×5%=40(萬元)應納的增值税=500×17%=85(萬元)
乙公司在本業務中是產權承受方,應繳納契税。
(10) :A,B,D,E
選項C正確的表述應當是:審核中應特別注意審核庫存商品明細賬的發出欄記錄,檢查其對應賬户的正確性。
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