註冊税務師代理印花税納税審核模擬練習題

1.税法適用原則是指税務行政機關或司法機關運用税收法律規範解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的(　)。(税法Ⅰ-多選題)

A.法律優位原則

B.税收法定主義原則

C.法律不溯及既往原則

D.程序優於實體原則E.特別法優於普通法原則

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2.根據企業所得税法的規定，下列説法中正確的是(　)。(税法Ⅱ-單選題)

A.企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效時確認收入的實現

B.被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，作為投資方企業的股息、紅利收入

C.租賃合同規定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認收入

D.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免税收入

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3.《企業會計準則第4號——固定資產》第22條規定，企業應當對持有待售固定資產的預計淨殘值進行調整。下列説法正確的有(　)。(財務與會計-多選題)

A.從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊，處置時再處理

B.如果公允價值減去處置費用的金額大於符合持有待售條件時該固定資產的賬面價值，則不調整原賬面價值

C.如果公允價值減去處置費用的金額小於符合持有待售條件時該固定資產的賬面價值，則將原賬面價值調整到其公允價值減去處置費用後的金額

D.符合持有待售條件時固定資產的原賬面價值大於預計淨殘值，應作為資產減值損失計入當期損益E.符合持有待售條件時固定資產的原賬面價值小於預計淨殘值，應作為資產減值損失計入當期損益

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4.某企業簽訂虛假的買賣合同假報出口，騙取國家出口退税5萬元，被税務機關處以3萬元的罰款，並且依法扣押了該企業的一批產品，下列説法錯誤的是(　)。(税收相關法律-單選題)

A.對於税務機關作出的扣押行為，該廠可以申請税務行政處罰聽證

B.對於罰款的行政處罰，該廠可以申請税務行政處罰聽證

C.税務機關在作出的3萬元的罰款的行政處罰決定之前，應當向當事人送達《税務行政處罰事項告知書》

D.税務機關應當向當事人告知有要求舉行聽證的權利

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5.註冊税務師代理印花税納税審核，審核應税合同的計税依據時，理解正確的是(　)。(税務代理實務-單選題)

A.合同所載金額有多項內容的，是否按規定計算納税。例如對技術開發合同，就合同所載的全部金額計税

B.已税合同修訂後增加金額的，有否重新全額計貼印花

C.未註明金額或暫時無法確定金額的應税憑證，是否按預計的最可能金額貼花

D.以外幣計價的應税合同，是否按規定將計税金額摺合成人民幣後計算貼花

　　【答案及解析】

1.答案：ACDE

解析：選項B，税收法定主義原則屬於税法的基本原則。其他選項均屬於税法的適用原則。

2.答案：D

解析：選項A，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現;選項B，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計税基礎;選項C，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

3.答案：ABCD

4.答案：A

解析：本題考核税務行政處罰聽證。税務機關對法人或者其他組織作出10000元以上(含本數)罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《税務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的`行政處罰，並告知有要求舉行聽證的權利。因此，税務行政處罰聽證程序適用範圍一般限於較大數額的罰款案件以及吊銷税務行政許可的案件。而對於扣押財物的行為，是不適用税務行政處罰聽證程序的，所以選項A説法錯誤。

5.答案：D

解析：審核應税合同的計税依據：

①合同所載金額有多項內容的，是否按規定計算納税。例如對各類技術合同，一般應按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計税，但為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計税，研究開發經費不作為計税依據，若合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，則應按一定比例的報酬金額計税貼花。

②已税合同修訂後增加金額的，有否補貼印花。按税法規定，已税合同修訂後減少金額的，已納税款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花税票。

③未註明金額或暫時無法確定金額的應税憑證，暫按5元貼花，在最終結算實際金額後，是否按規定補貼了印花。

④以外幣計價的應税合同，是否按規定將計税金額摺合成人民幣後計算貼花。

⑤當合同中既有免税金額，又有應税金額時，納税人是否正確計算納税。