2016税務師資格《税務代理實務》練習題及答案

　　練習題一

1.土地增值税納税申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的税金”中不包括(　)。

A.營業税

B.印花税

C.城市維護建設税

D.教育費附加

【答案】B

【解析】土地增值税納税申報表(一)只適用於從事房地產開發的納税人，房地產開發企業按規定繳納的印花税列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的税金”扣除。

A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計徵房產税

B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計徵房產税

C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計徵房產税

D.將出租的房屋按租金收入計徵房產税後，不再按房產原值計徵房產税

【答案】B

【解析】根據財政部、國家税務總局《關於具備房屋功能的地下建築徵收房產税的通知》[財税(2005)181號]規定，凡在房產税徵收範圍內的具備房屋功能的地下建築，包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等，均應當依照有關規定徵收房產税。

2.下列經濟行為中，不符合印花税政策規定的是(　)。

A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花税

B.購銷合同實際履行金額大於合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花税

C.企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花税

D.與税務師事務所簽訂的税務諮詢合同，未繳納印花税

【答案】C

【解析】電網與用户之間簽訂的供用電合同不屬於印花税列舉徵税的憑證，不徵收印花税。

3.城鎮土地使用税的納税人以(　)的土地面積作為計税依據。

A.實際佔用

B.自用

C.經税務機關核定

D.擁有

【答案】A

【解析】城鎮土地使用税的納税人以實際佔用的土地面積作為計税依據。

4.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的税務處理是(　)。

A.不需繳納營業税、土地增值税和企業所得税

B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業税、土地增值税和企業所得税

C.不需要繳納營業税，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值税和企業所得税

D.不需要繳納營業税和土地增值税，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得税

【答案】C

【解析】房地產開發企業將開發房產對外投資，視同銷售，依法計算徵收土地增值税和企業所得税。營業税免徵。

5.下列關於印花税徵收的表述，正確的是(　)。

A.源泉扣繳是印花税的徵税方法之一

B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花税，故不必再次貼花

C.印花税的税率有三種形式，即比例税率，定額税率和累進税率

D.印花税的納税人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑑定人

【答案】D

【解析】印花税的納税人是應税合同的當事人(對憑證有直接權利義務關係的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑑定人。

6.關於印花税的説法，正確的是(　)。

A.某汽車租賃公司與客户簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花税為20000Xl‰=20(元)。

B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬於印花税列舉徵税的憑證，不繳納印花税

C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由於未打印成紙質合同，故無須繳納印花税

D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花税時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計税依據

【答案】D

　　練習題二

1.下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得税納税申報表之附表三《納税調整項目明細表》做納税調減的是(　)。(2012年)

A.企業購置並實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

B.國債利息收入

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分

【答案】A

【解析】企業購置並實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業當年的.應納税額中抵免，是通過企業所得税納税申報表附表五《税收優惠明細表》中第七項作納税調減的。

2.某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得税的是(　)。(2012年)

A.向獨立董事支付的補貼

B.向職工支付的托兒補助費

C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費

D.向外聘技術人員支付的兼職費

【答案】C

【解析】選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得税;選項B：向職工支付的托兒補助費不徵個人所得税;選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬於與受僱有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得税。

3.企業下列支出中，在計算企業所得税應納税所得額時准予扣除的是(　)。(2011年)

A.工商機關所處的罰款

B.銀行對逾期貸款加收的罰息

C.税務機關加收的滯納金

D.司法機關沒收的財物

【答案】B

【解析】選項B：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業所得税税前扣除;選項ACD：均不得在企業所得税税前扣除。

4.下列關於個人獨資企業計算個人所得税時有關扣除項目的表述，正確的是(　)。(2009年)

A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B.投資者及職工工資不得在税前扣除

C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以後納税年度內扣除

D.企業計提的各種準備金不得在税前扣除

【答案】D

【解析】企業計提的各種準備金不得在税前扣除。

5.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或税務處理是(　)。(2009年)

A.罰息屬於企業所得税法規定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映

C.罰息不屬於行政罰款，類似於經濟合同的違約金，可以在企業所得税税前扣除

D.因銀行貸款發生罰息，屬於與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得税前扣除

【答案】C

【解析】罰息不屬於行政罰款，類似於經濟合同的違約金，可以在企業所得税税前扣除。

6.企業所得税年度申報表附表三《納税調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬於(　)。(2010年)

A.收人類調整項目

B.資產類調整項目

C.扣除類調整項目

D.與取得收入無關的調整項目

【答案】C